Podatek VAT: Sprzedaż samochodu (osobowego) w 2014r.

Przeczytaj także: Używane środki trwałe w 2014 r.: brak zwolnienia z VAT

Co ważne, obecnie w celu zastosowania omawianego zwolnienia nie ma już konieczności używania takiego samochodu w prowadzonej działalności gospodarczej przez okres co najmniej pół roku po nabyciu do niego prawa jak właściciel (wydaje się być tutaj prawidłowym stanowisko, zgodnie z którym sprzedaż taka może nastąpić nawet następnego dnia po zakupie).

Jak zatem nietrudno zauważyć, ustawodawca w sposób uprzywilejowany traktuje obecnie podatników, którzy nabywają co do zasady nowe samochody, w stosunku do których przysługuje im prawo do częściowego odliczenia podatku VAT. Ich późniejsza sprzedaż bowiem w dalszym ciągu korzysta ze zwolnienia. Z kolei w przypadku sprzedaży samochodu, zakupionego wcześniej na potrzeby firmy z tzw. drugiej ręki, czy też wprowadzonego do firmy z majątku prywatnego, co do zasady czynność taką trzeba będzie obarczyć 23% stawką podatku VAT.

Jak zatem tego tutaj uniknąć? Najprostszym rozwiązaniem wydaje się być przekazanie w pierwszej kolejności takiego składnika majątku na własne potrzeby podatnika, a następnie jego sprzedaż po pewnym czasie. Dlaczego? – albowiem w takiej sytuacji nie będziemy mieć do czynienia z dostawą towarów, która podlega opodatkowaniu VAT.

Należy bowiem pamiętać, że co do zasady dostawą taką jest przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w tym szczególności przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika, jednakże pod warunkiem, że podatnikowi przysługiwało, w całości lub części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych (art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT).

Zatem przekazanie na cele prywatne kupionego wcześniej samochodu na potrzeby działalności gospodarczej, w stosunku do którego nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, samo w sobie nie będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów. Późniejsza sprzedaż takiego pojazdu, który jest już prywatnym składnikiem majątku a nie firmowy, także nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, jako że tutaj sprzedawca rozporządza swoim majątkiem prywatnym. Niestety sprzedaż taka będzie co do zasady opodatkowana podatkiem PCC u nabywcy pojazdu. Może też wywołać dodatkowe problemy w innych podatkach (gdy działalność jest prowadzona w formie spółki).

Ponadto pojawia się tutaj także problem opodatkowania VAT-em części składowych przekazywanych na cele prywatne samochodów, w stosunku do których podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego (zmiana w tym zakresie obowiązuje od kwietnia 2013 r. i w dalszym ciągu wywołuje kontrowersje, m.in. co do samego sposobu określenia części składowej jak i jej wartości, od której należałoby naliczyć ewentualny podatek przy przekazaniu pojazdu na cele prywatne).

Rodzi się także pytanie, czy sprzedaży takiego pojazdu w ramach firmy nie można by opodatkować w procedurze VAT marża polegającej na tym, że opodatkowaniu podlegałaby jedynie marża uzyskana na sprzedaży (a ta w przypadku sprzedaży samochodu użytkowanego w firmie przez pewien okres czasu rzadko kiedy wystąpi, jako że samochody z czasem tracą na wartości, czego skutkiem będzie cena sprzedaży niższa aniżeli cena zakupu). Warto jednak w tym zakresie zachować daleko idącą ostrożność. Art. 120 ust. 4 ustawy o VAT (który jest jednym z przepisów regulujących opodatkowanie marży) mówi bowiem, że podatek od marży można obliczyć w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych uprzednio przez niego nabytych w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży.

Czytając przepisy literalnie dochodzimy zatem do wniosku, że aby sprzedać samochód w procedurze VAT marża, winien on zostać nabyty w celu odprzedaży, a nie wykorzystywania go w prowadzonej działalności gospodarczej (w tym nawet przez kilka lat). Ponadto samochód taki musi zostać nabyty w ramach prowadzonej działalności, co wyklucza zastosowanie tych przepisów do pojazdów kupionych prywatnie, które dopiero po pewnym czasie zostały uznane za składniki majątku prowadzonej działalności gospodarczej.