Darowizna pieniędzy na cudze konto bankowe a zwolnienie z podatku

Przeczytaj także: Kredyt bankowy: spłata a podatek od spadków i darowizn

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

W sierpniu 2013 r. wnioskodawca zawarł z synem umowę darowizny, na mocy które syn darował mu kwotę 490 000 zł. Zgodnie z umową darowizna nastąpiła na rachunek bankowy spółki z o.o., której to wnioskodawca jest jedynym udziałowcem. Spółka prowadzi inwestycję polegającą na budowie biogazowni. Wnioskodawca, będący jedynym udziałowcem i prezesem zarządu, podjął uchwałę, w której zobowiązał się do wniesienia dopłat do spółki celem uregulowania wydatków inwestycyjnych i przedmiotowa darowizna jest spełnieniem jego zobowiązania wobec spółki z o.o. Wnioskodawca zadał pytanie, czy w powyższej sytuacji otrzymana darowizna będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) W myśl art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. jedn. Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1. dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;
2. darowizny, polecenia darczyńcy;
3. zasiedzenia;
4. nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5. zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6. nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. bzyxx - Fotolia.com

Darowizna pieniędzy na cudze konto bankowe a zwolnienie z podatku

Skoro otrzymana przez wnioskodawcę od syna darowizna środków pieniężnych przekazana została na rachunek bankowy spółki z o.o. celem wykonania ciążącego na wnioskodawcy zobowiązania do wniesienia dopłaty z przeznaczeniem na uregulowanie wydatków inwestycyjnych, darowizna taka będzie korzystać ze zwolnienia w podatku od spadków i darowizn.

Stosownie natomiast do ust. 2 ww. przepisu podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w sierpniu 2013 r. Wnioskodawca zawarł z synem umowę darowizny, na podstawie której syn podarował Mu środki pieniężne w wysokości 490 000 zł. Kwota ta – co wynikało z umowy darowizny – przekazana została na rachunek bankowy spółki z o.o., której Wnioskodawca jest jedynym wspólnikiem i prezesem zarządu. We wniosku wskazano również, że przelana kwota stanowiła wykonanie zobowiązania Wnioskodawcy wobec spółki wynikającego z podjętej uchwały, zobowiązującej Wnioskodawcę do wniesienia dopłaty celem uregulowania wydatków inwestycyjnych.

Pobierz bezpłatnie:
- Umowa darowizny
- Umowa darowizny pieniężnej
- Umowa darowizny samochodu

W związku z tym wyjaśnić należy, że stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Natomiast na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 4 cytowanej ustawy przy nabyciu w drodze darowizny powstaje on z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.

Według art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 9.637 zł, jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej. W myśl art. 14 ust. 2 ww. ustawy, zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. Do I grupy podatkowej zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów (art. 14 ust. 3 pkt 1 cytowanej ustawy).