eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Działalność rolnicza i gospodarcza a koszty uzyskania przychodu

Działalność rolnicza i gospodarcza a koszty uzyskania przychodu

2014-04-12 06:20

Przeczytaj także: Prowadzenie firmy = rozliczanie kosztów rzeczywistych


Zatem aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu musi spełniać łącznie następujące przesłanki:
• musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
• nie może być wymieniony w art. 23 ww. ustawy, wśród wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów,
• musi być należycie udokumentowany.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wykazu wydatków, który przesądzałby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, zatem przyjmuje się, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, tak aby to źródło przynosiło przychody także w przyszłości.

W takim ujęciu kosztami tymi będą zarówno wydatki pozostające w bezpośrednim związku z uzyskanymi przychodami, jak i pozostające w związku pośrednim, jeżeli zostanie wykazane, że zostały w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów (w tym dla zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów), nawet wówczas gdyby z obiektywnych powodów przychód nie został osiągnięty.

Koszty poniesione na zachowanie źródła przychodu to koszty, które poniesione zostały, aby przychody z danego źródła przychodów w dalszym ciągu uzyskiwano oraz aby takie źródło w ogóle dalej istniało. Natomiast za koszty służące zabezpieczeniu źródła przychodów należy uznać koszty poniesione na ochronę istniejącego źródła przychodów, w sposób, gwarantujący bezpieczne funkcjonowanie tego źródła. Istotą tego rodzaju kosztów jest więc ich obligatoryjne poniesienie w celu nie dopuszczenia do utraty źródła przychodu w przyszłości.

Podatnik kwalifikując poniesione wydatki do kosztów uzyskania przychodów powinien kierować się podstawową zasadą zaistnienia związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionym kosztem, a możliwością osiągnięcia z tego tytułu przychodu, albowiem to na nim spoczywa ciężar udowodnienia, że jego poniesienie ma (lub może mieć) wpływ na wysokość osiąganych przychodów (lub na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów).

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 31 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku dochodowego,

Z zacytowanych przepisów wynika, że koszty uzyskania przychodów nie są kosztami uzyskania jakichkolwiek przychodów lecz zawsze związane są z uzyskaniem przychodów z konkretnego źródła. Koszty uzyskania przychodów z danego źródła pomniejszają przychody z tego właśnie źródła, a nie jakiekolwiek inne przychody.

We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wskazano, że będzie Pan uzyskiwał dwa różne rodzaje przychodów: przychody z działalności rolniczej oraz przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Jak wskazano uprzednio, do przychodów z działalności rolniczej, zgodnie z cyt. powyżej art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się przepisów tej ustawy. Zatem, przychody te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę treść przeanalizowanych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stwierdzić należy, że wydatki dotyczące działalności rolniczej (np. zakup narzędzi, desek, farb, gwoździ, paszy) nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej można bowiem zaliczyć – z zachowaniem warunków wynikających z art. 22 i 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – wyłącznie koszty związane z przychodami z tego źródła.

W konsekwencji – odnosząc się wprost do zadanego pytania – stwierdzić należy, że nie ma Pan możliwości łączenia kosztów działalności gospodarczej z kosztami ponoszonymi z działalności rolniczej.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także: Zaciąganie/udzielanie pożyczek jako działalność finansowa firmy Zaciąganie/udzielanie pożyczek jako działalność finansowa firmy

poprzednia  

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: działalność rolnicza, rolnictwo, działalność gospodarcza, źródła przychodów podatkowych, przychody podatkowe, pozarolnicza działalność gospodarcza, koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodów, koszty uzyskania przychodu

Następny artykuł

Samochód ciężarowy: odliczenie VAT od paliwa a homologacja N1

Samochód ciężarowy: odliczenie VAT od paliwa a homologacja N1

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: