Firmowy rachunek bankowy: koszty i przychody w KPiR

Przeczytaj także: Prowizje i opłaty bankowe: dla KPiR ważna data wyciągu

Prowizje i opłaty bankowe

Wyciąg bankowy dokumentujący pobrane przez bank prowizje jest samodzielnym dowodem księgowym i na jego podstawie prowizje bankowe mogą być uznane jako koszt uzyskania przychodów.

Przedsiębiorcy nie muszą sporządzać dodatkowo dowodów wewnętrznych. Zapisów w podatkowej księdze można dokonywać na podstawie dowodów wewnętrznych jedynie w przypadkach wyraźnie wskazanych w § 14 ust. 2 rozporządzenia.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

Innymi słowy prowizje bankowe są księgowane w dacie wystawienia wyciągu bankowego. Należy wówczas zsumować wszystkie prowizje pobrane przez bank udokumentowane otrzymanym wyciągiem, a następnie łączną ich kwotę ująć w podatkowej księdze w dacie wystawienia tego wyciągu.

Odsetki od kredytu

W przypadku kredytu zaciągniętego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej odsetki płacone z tego tytułu mogą być zaliczone w ciężar kosztów uzyskania przychodu. Kosztem uzyskania przychodu w przypadku pożyczki lub kredytu są zapłacone prowizje z nimi związane i inne opłaty (w tym również karne odsetki z tytułu np. niezapłacenia w terminie raty kredytu). Kosztu nie stanowi jednakże spłata części kapitałowej takiego kredytu lub pożyczki (z pewnymi wyjątkami dotyczącymi kredytów w walutach obcych, o czym mówi art. 23 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Koszt stanowią tylko odsetki faktycznie zapłacone.

Odsetki jako zysk

Odsetki naliczone od zgromadzonych na koncie środków pieniężnych są zyskiem i podlegają opodatkowaniu. W takim przypadku wyciąg bankowy na którym widnieje kwota odsetek stanowi ich udokumentowanie.

Czy warto zakładać konto firmowe?

Przedsiębiorca prowadzący działalność nie ma obowiązku zakładania firmowego konta bankowego. Do wszelkiego rodzaju transakcji może wykorzystywać rachunek prywatny. Konto na firmę może jednak okazać się sporym udogodnieniem: osobne konto gwarantuje przejrzystość dokonywanych transakcji i ułatwia rozróżnianie wydatków prywatnych od firmowych. Poza tym wszystkie opłaty związane z obsługą firmowego rachunku można zaliczyć w koszty uzyskania przychodów.

W przypadku korzystania z rachunku prywatnego dla celów firmowych do kosztów prowadzenia firmy można zaliczyć prowizje bankowe tylko w tej części, w jakiej dotyczyły prowadzenia działalności.