VAT od paliwa do samochodów z homologacją ciężarową 2014

Przeczytaj także: Samochód ciężarowy VAT-1 bez nowego badania technicznego

50% - tyle obecnie bez przeszkód co do zasady można odliczyć VAT naliczonego od wydatków związanych z samochodami służącymi firmie i celom prywatnym. Katalog tych wydatków znalazł się w art. 86a ust. 2 ustawy o VAT (przy czym należy pamiętać, że jest to katalog otwary), a tutaj w pkt 3 ustawodawca wprost wymienił zakup paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu pojazdów, które są wykorzystywane w celach mieszanych.

Opierając się jedynie na przepisach ustawy o VAT można by zatem dojść do wniosku, że w zasadzie od każdego samochodu można odliczyć minimum połowę podatku VAT także przy zakupie paliwa służącego do jego napędu. Niestety nie można tutaj zapominać o wprowadzonym okresie przejściowym (od 01 kwietnia 2014 r. do 30 czerwca 2015 r.) dla niektórych kategorii pojazdów wymienionych w art. 12 ust. 1 ustawy nowelizującej z dnia 7 lutego 2014 r. We wspomnianym okresie czasu ustawodawca wprowadził dla nich całkowity zakaz odliczenia VAT z tytułu zakupu paliwa wykorzystywanego do ich napędu. Zakaz ten odnosi się do:

1. samochodów osobowych;
2. innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:
   a) 1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg,
   b) 2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg,
   c) 3 lub więcej – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg.

W przypadku samochodów innych niż osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony (z pominięciem wyjątków wskazanych wcześniej), w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy oraz dopuszczalna ładowność wynosi więcej niż opisana wyżej, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT w wysokości 50% kwoty podatku wynikającej z faktury zakupu paliwa służącego do ich napędu.

Dopuszczalna ładowność pojazdu oraz liczba miejsc (siedzeń), o których mowa wyżej, są przy tym określane na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. Jeżeli w tych dokumentach informacji takich zabraknie, dany pojazd jest traktowany jak samochód osobowy.

Wskazane wyżej samochody dające prawo do odliczenia połowy VAT-u od wydatków eksploatacyjnych jak i zakupu paliwa służącego do ich napędu, to przede wszystkim pojazdy z homologacją aut ciężarowych (tzw. samochody z kratką). Niemniej aby odliczać chociażby 50% kwoty VAT z faktury za paliwo, dany pojazd musi spełniać wszystkie wskazane wyżej przesłanki. Co za tym idzie, z jednej strony musi posiadać wymaganą ładowność (uzależnioną od liczby miejsc), z drugiej zaś musi być klasyfikowany jako samochód inny niż osobowy. Prawa takiego nie da zatem m.in. ten pojazd, który wprawdzie ma wymaganą ładowność, niemniej został zaklasyfikowany (co wynika np. z dowodu rejestracyjnego) jako samochód osobowy.