eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn: liczenie limitu

Ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn: liczenie limitu

2014-09-04 11:29

Ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn: liczenie limitu

Dla kogo ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn? © Kurhan - Fotolia.com

Nie zawsze dom, czy mieszkanie w darowiźnie czy spadku otrzymuje członek najbliższej rodziny, który może skorzystać z pełnego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Dla spóźnialskich tudzież dalszej rodziny ustawodawca przewidział inne zwolnienie. Niemniej tutaj mamy limit metrów, który może z niego skorzystać.

Przeczytaj także: Sprzedaż mieszkania = utrata ulgi mieszkaniowej

Chodzi oczywiście o art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn mówiący w ust. 1, że w przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:
  1. w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
  2. w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
  3. w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza
- nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu.

fot. Kurhan - Fotolia.com

Dla kogo ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn?

Aby skorzystać z ulgi mieszkaniowej należy posiadać odziedziczoną czy darowaną nieruchomość przez co najmniej 5 lat.



Aby z ulgi skorzystać, trzeba oczywiście spełnić określone warunki. Przede wszystkim danej nieruchomości nie można zbyć i trzeba mieszkać w niej co do zasady przez 5 lat, jak też trzeba się pozbyć innych nieruchomości mieszkalnych.

Niemniej oprócz pewnego zawirowania w warunkach zwolnienia, często sporą trudność sprawia ustalenie wartości tej części nieruchomości, która ze zwolnienia może korzystać.

Sytuacja jest prosta, gdy powierzchnia użytkowa danego budynku lub lokalu, wobec którego zamierzamy z ulgi skorzystać, nie przekracza wskazanego wyżej limitu 110 m2 oraz otrzymujemy całą nieruchomość. Tak prosto nie jest jednak wówczas, gdy powierzchnia jest większa, zaś współwłaścicieli kilku.

Ustawodawca wskazał bowiem w art. 16 ust. 1 ustawy, że w przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu, ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.
Nabycie całej nieruchomości mieszkalnej, której powierzchnia użytkowa nie przekracza 110 m2, może być w całości zwolnione z podatku. Jeżeli jednak powierzchnia ta jest większa, ulga obejmie jedynie część wartości nieruchomości. Gdyby zaś było kilku współwłaścicieli, bądź też dziedziczona była jedynie część nieruchomości, trzeba dokonać dodatkowych obliczeń, aby ustalić jaka wartość nie wejdzie do podstawy opodatkowania.

Wydaje się przy tym, że ulga mieszkaniowa nie dotyczy gruntów oraz praw wieczystego użytkowania tych gruntów.

Powyższe najlepiej będzie zobrazować na przykładach.

Przykład 1. Nabycie nieruchomości o powierzchni użytkowej do 110 m2 przez jedną osobę.
W takiej sytuacji postępowanie jest bardzo proste. Z omawianej ulgi można bowiem skorzystać w stosunku do całej nieruchomości.
Za powierzchnię użytkową budynku (lokalu) ustawodawca nakazuje traktować powierzchnię mierzoną po wewnętrznej długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów). Powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50 %, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m - powierzchnię tę pomija się. Takie same zasady występują w podatku od nieruchomości, stąd też stosunkowo prosto ustalić powierzchnię danej nieruchomości.

 

1 2

następna

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: