Podatek dochodowy: użyczony lokal w działalności gospodarczej

Użyczony lokal - niezbędna umowa

Wykorzystując w działalności lokal użyczony, należy pamiętać o zawarciu stosownej umowy użyczenia, która powinna określać:

• strony umowy,
• przedmiot umowy,
• sposób przekazania (zasady użytkowania),
• okres obowiązywania umowy,
• ograniczenia i odpowiedzialność stron,
• zasady pokrycia kosztów bieżącej eksploatacji,
• zasady rozwiązania umowy,
• warunki zwrotu użyczonego mienia,
• ewentualne postanowienia końcowe.

Umowa użyczenia lokalu dla celów dowodowych powinna zostać zawarta na piśmie w minimum dwóch jednobrzmiących egzemplarzach - po jednym dla każdej ze stron - użyczającego i biorącego w użyczenie.

Lokal użyczony nieodpłatnie - rozliczenie

Umowa użyczenia ma charakter nieodpłatny. Gdy przedsiębiorca, jako biorący w użyczenie, będzie nieodpłatnie użytkował lokal dla celów działalności, wówczas po jego stronie powstanie przychód z nieodpłatnych świadczeń. Kwestia ta została uregulowana w art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT.


Przychód z nieodpłatnego świadczenia należy wycenić zgodnie z art. 11 ust. 2a pkt 3 ustawy o PIT. Zgodnie z jego treścią przychód z nieodpłatnego udostępnienia lokalu lub budynku ustala się według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku.

Przychód ustalony w ten sposób należy wykazać w kol. 8 KPiR - pozostałe przychody.

Użyczony lokal w działalności gospodarczej a koszty podatkowe

Aby podatnik mógł ująć w kosztach bieżące koszty eksploatacji lokalu, jak np. czynsz, woda, prąd itd. konieczne jest zawarcie stosownego zapisu w umowie użyczenia. Wówczas urząd skarbowy, w razie kontroli, nie powinien zakwestionować ujęcia tego typu wydatku w kosztach, o ile ma on związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.