Rozpoczynając działalność gospodarczą, przedsiębiorcy często decydują się na jej prowadzenie we własnym lub użyczonym lokalu. O ile pierwsza forma użytkowania nieruchomości jest dość oczywista w sposobie rozliczenia, o tyle w przypadku użyczenia nie jest to takie proste.
Użyczony lokal - niezbędna umowa
Wykorzystując w działalności
lokal użyczony, należy pamiętać o zawarciu stosownej umowy użyczenia, która powinna określać:
-
strony umowy,
-
przedmiot umowy,
-
sposób przekazania (zasady użytkowania),
-
okres obowiązywania umowy,
-
ograniczenia i odpowiedzialność stron,
-
zasady pokrycia kosztów bieżącej eksploatacji,
-
zasady rozwiązania umowy,
-
warunki zwrotu użyczonego mienia,
-
ewentualne postanowienia końcowe.
Umowa użyczenia lokalu dla celów dowodowych powinna zostać zawarta na piśmie w minimum dwóch jednobrzmiących egzemplarzach - po jednym dla każdej ze stron - użyczającego i biorącego w użyczenie.
Lokal użyczony nieodpłatnie - rozliczenie
Umowa użyczenia ma charakter nieodpłatny. Gdy przedsiębiorca, jako biorący w użyczenie, będzie nieodpłatnie użytkował lokal dla celów działalności, wówczas po jego stronie powstanie przychód z nieodpłatnych świadczeń. Kwestia ta została uregulowana w art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT.
Wykorzystując w działalności lokal użyczony, należy pamiętać o zawarciu stosownej umowy użyczenia
Gdy umowa użyczenia lokalu została zawarta z osobami zaliczanymi do I i II grupy podatkowej, wówczas przychód podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym.
Art. 14 ust. 2 pkt 8
“Przychodem z
działalności gospodarczej są również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 125.”
Przychód z nieodpłatnego świadczenia należy wycenić zgodnie z art. 11 ust. 2a pkt 3 ustawy o PIT. Zgodnie z jego treścią przychód z nieodpłatnego udostępnienia lokalu lub budynku ustala się według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku.
Przychód ustalony w ten sposób należy wykazać w kol. 8 KPiR - pozostałe przychody.
Ważne!
Gdy umowa użyczenia lokalu została zawarta z osobami zaliczanymi do I i II grupy podatkowej, wówczas przychód podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym.
Użyczony lokal w działalności gospodarczej a koszty podatkowe
Aby podatnik mógł ująć w kosztach bieżące koszty eksploatacji lokalu, jak np. czynsz, woda, prąd itd. konieczne jest zawarcie stosownego zapisu w umowie użyczenia. Wówczas urząd skarbowy, w razie kontroli, nie powinien zakwestionować ujęcia tego typu wydatku w kosztach, o ile ma on związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.