Rozliczanie w podatku VAT usług turystyki w 2014 roku

Przeczytaj także: Szczególne procedury rozliczania podatku VAT przy świadczeniu usług turystyki

Definicja turystyki

Brak definicji turystyki w ustawie o VAT czy w unijnej dyrektywie VAT powoduje konieczność posłużenia się definicją słownikową.

Procedura VAT marży przy świadczeniu usług turystyki

Opodatkowanie usług turystyki odbywa się zasadniczo na zasadach procedury VAT marża.

Przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty, zgodnie z ustawą o VAT, rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie zakupione dla bezpośredniej korzyści turysty od innych firm (podatników).

Jednak trzeba pamiętać, że procedura VAT marża nie ma zastosowania do wszystkich usług turystyki.

Za świadczenia własne uważa się te, które są świadczone samodzielnie bądź nabywane od podmiotów niebędących podatnikami.

Podstawa opodatkowania usług turystycznych

Dla usług świadczonych w ramach opodatkowania procedurą VAT marża podstawą opodatkowania jest marża, czyli:

• kwota należna od nabywcy usługi (cena sprzedaży)
• faktyczne koszty poniesione przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty (koszty zakupu od innych firm - podatników dla bezpośredniej korzyści turysty)

Natomiast przy ustalaniu podstawy opodatkowania usług własnych zastosowanie ma zasada ogólna, czyli:
“Podstawą opodatkowania, (...) jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.”

Prawo do odliczenia VAT od nabywanych towarów/usług

W przypadku nabywania towarów lub usług dla bezpośredniej korzyści turysty odliczenie VAT nie przysługuje. Przy zakupie innych towarów/usług (nieodnoszących się do sprzedaży objętej marżą) podatnik ma prawo do odliczenia podatku na zasadach ogólnych.

W związku z powyższym, wydatki związane z usługami rozliczanymi na zasadzie VAT marży księgowane są w kwocie brutto do KPiR i co ważne uwzględnia się je w księdze dopiero w momencie rozliczenia usługi.

Miejsce świadczenia usług turystycznych

Dla ustalenia zasad dotyczących ustalenia miejsca świadczenia usług turystyki zastosowanie ma art. 28n ustawy o VAT.