eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Umowne okresy rozliczeniowe usług: kursy walut obcych w VAT

Umowne okresy rozliczeniowe usług: kursy walut obcych w VAT

2015-02-27 13:20

Umowne okresy rozliczeniowe usług: kursy walut obcych w VAT

Waluty © Oleksandr Moroz - Fotolia.com

W praktyce gospodarczej coraz częściej spotykane są sytuacje, w których to dane usługi są rozliczanie w okresach rozliczeniowych, w postaci tygodnia kalendarzowego, dekady, miesiąca czy kwartału. Z takimi zasadami rozliczeń mamy do czynienia m.in. w przypadku podpisanych umów na świadczenie usług transportowych (spedycyjnych). Nadto coraz częściej wartość takich usług jest określana w umowie w walutach obcych pomimo tego, że stronami samej transakcji są polskie firmy. Jak w takim przypadku dokonać stosownego przeliczenia wartości wynikających z faktur na złotówki?
Aby odpowiedzieć na to pytanie, musimy przeanalizować treść dwóch przepisów podatkowych. Jest to art. 19a oraz art. 31a ustawy o VAT. Pierwszy odnosi się do określenia momentu powstania obowiązku podatkowego, drugi zaś do zasad przeliczania wartości wyrażonych w walutach obcych na złotówki.

I tak w obowiązującym od 01 stycznia 2014 r. art. 19a ust. 3 ustawy o VAT prawodawca wskazał, że usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Regulacja ta wskazuje także, jak się zachować, gdy w danym roku dla usługi takiej nie wystąpi okres rozliczeniowy czy termin płatności, niemniej kwestię tę w niniejszym artykule pomijamy.

Zgodnie z przytoczoną regulacją zatem ustawodawca zgadza się na to, aby kilka odrębnie wykonanych usług, z różnymi datami ich wykonania, były rozliczone w przyjętych cyklach rozliczeniowych (co winno zostać odzwierciedlone w zawartej pomiędzy stronami umowie). W takim przypadku obowiązek podatkowy będzie powstawał ostatniego dnia przyjętego okresu rozliczeniowego (gdzie ten może być bardzo różny i jest ograniczony w zasadzie jedynie wolą stron).

fot. Oleksandr Moroz - Fotolia.com

Waluty

Gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.


Ma to niebagatelne znaczenie przy prawidłowym określeniu kursu waluty obcej, przyjmowanego do jej przeliczeń na złotówki. Zgodnie bowiem z art. 31 ustawy o VAT, w przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Fakultatywnie można tutaj stosować także kursy z Europejskiego Banku Centralnego.

Jeżeli zatem strony umowy przyjęły miesięczny (miesiące kalendarzowe) okres rozliczeniowy danych usług transportowych, obowiązek podatkowy będzie tutaj powstawał ostatniego dnia każdego miesiąca, zaś przeliczenia wartości wyrażonych w walucie obcej na złotówki należy dokonać po kursie z ostatniego dnia roboczego poprzedzający ostatni dzień danego miesiąca (czyli np. w przypadku stycznia będzie to kurs z dnia 30.01.2015 r.)

Ważne zastrzeżenie


Inne reguły przeliczania walut obcych na złotówki będą miały miejsce, jeżeli przed końcem takiego okresu rozliczeniowego podatnik otrzyma całość bądź część zapłaty (w postaci chociażby zaliczki) tudzież wystawi fakturę. Otrzymanie wcześniejszej płatności powoduje bowiem powstanie obowiązku podatkowego w stosunku do otrzymanej kwoty (rozumianej jako wartość brutto, z której należy wyodrębnić kwotę podatku). Stosownego przeliczenia na złote waluty obcej należy zatem tutaj dokonać po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania takiej płatności.

Co się natomiast tyczy wystawienia faktury przed końcem okresu rozliczeniowego, tutaj przeliczenia należy dokonać wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia takiej faktury.

Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

REKLAMA

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z Polityką Prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.