eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Odliczenie VAT z faktury za samochód kupiony prywatnie?

Odliczenie VAT z faktury za samochód kupiony prywatnie?

2015-07-28 12:27

Odliczenie VAT z faktury za samochód kupiony prywatnie?

Odliczenie VAT z faktury za samochód kupiony prywatnie? © ViewApart - Fotolia.com

Aby płacić niższe podatki zwolnij się i załóż własną firmę. Co to da? Poprzez odpowiednio dobraną formę opodatkowania podatek należny fiskusowi powinien być niższy. Ponadto koszty będą tutaj ustalane w wartości rzeczywistej, a nie zryczałtowanej, w maksymalnej wysokości niespełna 140 zł miesięcznie. Dodatkowo od dokonanych zakupów przedsiębiorca może odliczyć VAT.

Przeczytaj także: Odliczenie VAT od zakupu samochodu osobowego przed otwarciem firmy

Te hasła, jak i możliwość opłacania stałych składek ZUS, a nie od faktycznie zarobionych pieniędzy, zachęcają, szczególnie dobrze zarabiające osoby, do rezygnacji z etatu i otwarcia własnej firmy. Rozliczanie w jej ramach zakupu laptopa, kamery, aparatu czy innych narzędzi, a także samochodu bądź innego środka transportu, które są niezbędne w prowadzeniu własnego biznesu, a które podatnik i tak by zakupił, nawet gdyby pracował na etacie, dodatkowo przemawia za własnym biznesem.

Dodatkowym bonusem jest tutaj odliczenie VAT-u od tak dokonanych zakupów, co często stanowi niemałą pozycję finansową (zwłaszcza w przypadku samochodów czy innego droższego sprzętu).

Na początku działalności gospodarczej przedsiębiorcy jednak często nie dokonują zakupów nowych narzędzi pracy, a korzystają z już posiadanych (w postaci czy to komputera czy też samochodu). Te nierzadko były nabyte jako nowe, zaś zakup jest udokumentowany fakturą. Dlatego też nie dziwi chęć ujęcia ich w majątku firmy i ujęcia w kosztach prowadzonej działalności, zmniejszając tym samym należny fiskusowi podatek dochodowy. Co jednak z podatkiem VAT? Czy ten można np. odliczyć od komputera czy samochodu nabytych na fakturę powiedzmy rok przed rozpoczęciem działalności gospodarczej?

Z podobnym pytaniem borykał się podatnik, któremu odpowiedzi udzielił Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 13.07.2015 r. nr IPTPP3/4512-124/15-2/UNR. Sprawa tyczyła się samochodu zakupionego w trakcie prowadzenia firmy, ale do majątku prywatnego, który po pewnym czasie przedsiębiorca postanowił przekazać do majątku firmowego.

fot. ViewApart - Fotolia.com

Odliczenie VAT z faktury za samochód kupiony prywatnie?

Odliczenie VAT jest możliwe tylko w przypadku, gdy podatnik w momencie nabycia towaru czy usługi przeznacza je do wykonywania czynności opodatkowanych.


Podatnik prowadził działalność gospodarczą od 2009 r. zaś samochód osobowy (do majątku wspólnego małżeńskiego) kupił w lutym 2012 r. (na fakturze zakupu znalazły się dane obojga małżonków). Z końcem 2013 r. nastąpił rozwód małżonków, a samochód przedsiębiorca wprowadził do firmy 1 stycznia 2014 r.

Wskazany samochód został nabyty za kwotę 81 000 zł, w tym 15 146,34 zł wyniósł podatek VAT. Wnioskodawca zadał pytanie, czy z chwilą wprowadzenia samochodu do majątku firmy zyskał prawo do odliczenia VAT z faktury dokumentującej jego zakup?

Jego zdaniem prawo takie mu przysługuje na podstawie art. 91 ustawy o VAT, po 1/5 za pozostały okres korekty czyli lata 2014-2016, z uwzględnieniem ograniczeń w odliczeniach występujących w stosunku do samochodów osobowych.

Co na to organ wydający interpretację?
Podatnik nie może dokonać omawianego odliczenia, jako że w stosunku do tego samochodu w ogóle nie nabył prawa do odliczenia podatku naliczonego – czytamy w interpretacji.

Organ podkreślił, iż aby podmiot mógł odliczyć podatek naliczony związany z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności winien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go dla tej czynności za podatnika podatku od towarów i usług, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
W interpretacji powołano się nadto orzecznictwo TSUE, w tym m.in. na wyrok z dnia 13 marca 2014 r. w sprawie C-204/13, w którym stwierdzono, że aby można było przyznać podatnikowi prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT i określić zakres tego prawa, zasadniczo konieczne jest istnienie bezpośredniego i ścisłego związku pomiędzy konkretną transakcją powodującą naliczenie podatku a jedną lub kilkoma transakcjami objętymi podatkiem należnym, które rodzą prawo do odliczenia.

To zdaniem organu oznacza natomiast, że odliczenie VAT jest możliwe tylko w przypadku, gdy podatnik w momencie nabycia towaru czy usługi przeznacza je do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli natomiast w chwili nabycia podatnik przeznacza je na cele inne, aniżeli prowadzona działalność gospodarcza, to nie przysługuje mu w żadnym momencie prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Wnioskodawca nabywając w 2012 r. przedmiotowy samochód osobowy do majątku prywatnego, nie nabył go na potrzeby działalności gospodarczej, a co za tym idzie, nie działał w charakterze podatnika VAT. Pojazd taki został wprowadzony do majątku firmy dopiero od stycznia 2014 r. i od tego czasu służył zarówno potrzebom działalności gospodarczej jak i prywatnym.

Zdaniem organu, ponieważ po nabyciu do majątku prywatnego przedmiotowego samochodu, wnioskodawca przeznaczył go do wykorzystywania do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, to w konsekwencji wyłączył ten pojazd całkowicie z systemu podatku VAT. W efekcie w momencie nabycia samochodu wnioskodawca nie nabył prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury zakupu.
Powołując się na orzecznictwo TSUE organ podatkowy wyjaśnił także, że jeżeli w momencie nabycia towarów podatnik nie działał w charakterze podatnika VAT, to nie przysługuje mu w żadnym momencie prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Konkludując zdaniem organu, z uwagi na fakt, że przedmiotowy samochód został pierwotnie nabyty do majątku prywatnego wnioskodawcy, a dopiero po pewnym czasie przeznaczony na potrzeby firmy, przedsiębiorca nie może odliczyć podatku od jego zakupu nawet na zasadach korekty określonych w art. 91 ustawy o VAT. Podatnik nigdy nie nabył bowiem prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z zakupem tego samochodu.

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: