Odwrotne obciążenie w VAT na sprzedaż zestawów komputerowych

Przeczytaj także: Od lipca telefon komórkowy i paliwo do samochodu tańsze o VAT?

Przypomnijmy, nowelizacja ustawy o VAT, która weszła w życie z dniem 1 lipca 2015 r. rozszerzyła załącznik nr 11 do ustawy o VAT, który zawiera katalog towarów objętych tzw. mechanizmem odwrotnego obciążenia w rozliczeniu VAT (polegający na tym, iż obowiązek rozliczenia tego podatku jest przesunięty ze sprzedawcy na nabywcę).

Ustawodawca wprowadził tutaj jednak dodatkowe ograniczenie. Obok statusu czynnego podatnika VAT, którym musi się legitymować zarówno dostawca jak i nabywca, wartość jednolitej gospodarczo transakcji na powyższy sprzęt musi przekraczać kwotę 20 tys. zł netto. Dopiero takie transakcje są objęte odwróconym VAT-em. Te „tańsze” rozlicza się na zasadach ogólnych, co oznacza, że do wartości sprzedawanego sprzętu sprzedawca dolicza 23% podatek, nawet gdy nabywcą będzie inna firma.

Towary z kategorii elektroniki jednakże bardzo często sprzedawane są w formie różnego rodzaju zestawów. Stąd podatnicy mogą mieć istotne problemy z odpowiednim ich sklasyfikowaniem, zaś podjęte decyzje będą miały kluczowe znaczenie w prawidłowym rozliczeniu VAT-u.

Ministerstwo Finansów, zdając sobie z tego sprawę, przygotowało broszurę informacyjną pt. "Zmiany w zakresie mechanizmu odwróconego obciążenia VAT obowiązujące od 1 lipca 2015 r.". Nie jest to wprawdzie wykładnia prawa, niemniej lepszy taki punkt zaczepienia aniżeli żaden.

W broszurze tej podkreślono, że z uwagi na to, iż zakres stosowania mechanizmu odwróconego obciążenia wyznaczony jest, co do zasady, Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (według której klasyfikowane są towary wymienione w załączniku nr 11), reguły związane z klasyfikacjami statystycznymi należy odpowiednio przyjąć w przypadku towarów sprzedawanych w formie zestawów.

Zgodnie zaś z zasadami metodycznymi PKWiU, która jest ściśle powiązana z Nomenklaturą Scaloną (CN), przy zaliczaniu wyrobu do poszczególnych grupowań PKWiU 2008 należy stosować „Ogólne reguły interpretacji Nomenklatury Scalonej (CN)”. Ww. reguły, uzupełnione o szczegółowe zasady klasyfikowania towarów pakowanych w zestawy do sprzedaży detalicznej, wyznaczone rozporządzeniem Komisji Europejskiej z 2013 r. (Dz.U. UE 2013/C 105/01) wprowadzającym „Wytyczne dotyczące klasyfikacji w Nomenklaturze scalonej towarów pakowanych w zestawy do sprzedaży detalicznej”, nakreślają sposób klasyfikowania takich zestawów.

Jednakże z uwagi na różny charakter zestawów, jakie mogą się na rynku pojawić, klasyfikowanie tego rodzaju produktów powinno odbywać się za każdym razem indywidualnie.

W broszurze tej podkreślono również, że jeżeli do zestawu dołożony zostanie gadżet reklamowy o większej wartości, np. pendrive, produkt taki nie będzie mógł być uznany w świetle regulacji związanych z klasyfikacjami statystycznymi za zestaw zawierający drobne/nieistotne artykuły, co powoduje, że każdy z tych towarów powinien być sklasyfikowany oddzielnie.

Niestety nie pofatygowano się o wyjaśnienie, co należy rozumieć pod pojęciem gadżetu o większej wartości. Pendrive można bowiem obecnie kupić już za kilkanaście złotych.