Wycofanie nieruchomości z firmy i najem w podatku VAT i dochodowym
2015-09-14 13:13
Wycofanie nieruchomości z firmy i najem w podatku VAT i dochodowym © violetkaipa - Fotolia.com
Przeczytaj także: Wynajem mieszkania pozbawia zwolnienia podmiotowego z VAT?
Podatek dochodowy
Wycofanie nieruchomości będącej środkiem trwałym działalności gospodarczej do majątku prywatnego podatnika nie generuje negatywnych skutków na tle podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie jest to bowiem odpłatne zbycie, w związku z czym nie generuje ono przychodu. Zaprzestać trzeba ewentualnych odpisów amortyzacyjnych.
Późniejszy wynajem takiej nieruchomości (już z majątku prywatnego) może natomiast być rozliczany w dwojaki sposób, tj. na zasadach ogólnych wg skali podatkowej bądź w ryczałtem wg stawki 8,5% liczonej od uzyskanego z najmu przychodu (ta forma opodatkowania jest fakultatywną i w określonym terminie trzeba o niej powiadomić fiskusa). Trzeba przy tym pamiętać, że najem jest odrębnym od pozarolniczej działalności gospodarczej źródłem przychodu.
Na możliwość wycofania z firmy i wynajmu już z majątku prywatnego danej nieruchomości uwagę zwrócił m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 03.09.2013 r. nr ILPB1/415-695/13-2/IM, w której czytamy:
„(...) Reasumując, w wyniku wycofania z ewidencji środków trwałych firmy i przekazania ich na cele prywatne Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do kwalifikowania najmu do odrębnego źródła przychodów jakim jest najem i dzierżawa zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji powyższych działań kontynuowanie najmu stanowić będzie dla Wnioskodawcy odrębne źródło przychodów, o którym mowa w art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzyskane przychody z ww. źródła będą mogły korzystać z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wg stawki określonej w art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) ustawy o zryczałtowanym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, tj. 8,5%.
fot. violetkaipa - Fotolia.com
Wycofanie nieruchomości z firmy i najem w podatku VAT i dochodowym
Wybór przedmiotowej formy opodatkowania przychodów obowiązywał będzie w kolejnych latach podatkowych chyba, że Zainteresowany do dnia 20 stycznia danego roku podatkowego dokona wyboru innej formy rozliczenia.
Zatem, Wnioskodawca może przychody z najmu wycofanych z działalności gospodarczej środków trwałych oraz podnajmu lokalu opodatkować w ramach tzw. najmu prywatnego w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Przychody z tego tytułu może opodatkować w tej formie jeszcze w 2013 roku zaraz od następnego dnia po podpisaniu aneksów do umów najmu.(...)”
Warto także pamiętać, że zmiana źródła przychodu powoduje też zmiany w dacie jego powstawania. Przy działalności gospodarczej w przypadku najmu nieruchomości przychód powstaje bowiem memoriałowo, z reguły w ostatnim dniu przyjętego okresu rozliczeniowego. W przypadku najmu prywatnego (poza działalnością gospodarczą) natomiast przychód taki powstaje kasowo (podobnie zresztą jak i koszty), czyli w dacie faktycznie otrzymanej zapłaty.
Podatek od towarów i usług
Definicja działalności gospodarczej zawarta w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych różni się od definicji znajdującej się w ustawie o podatku od towarów i usług. W efekcie to, że dana osoba uzyskuje przychody z innego źródła, aniżeli pozarolnicza działalność gospodarcza w myśl podatku dochodowego nie oznacza automatycznie, że osoba ta nie jest podatnikiem VAT.
W świetle ustawy o VAT bowiem działalnością gospodarczą jest także stały i częstotliwy wynajem, w tym także traktowany na potrzeby podatku dochodowego jako tzw. najem prywatny.
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Wynajem nieruchomości to wykorzystywanie towarów (tymi na potrzeby VAT-u są bowiem także nieruchomości) w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Definicja działalności gospodarczej wydaje się być tutaj zatem spełniona, zaś podatnik trudniący się takim najmem jest podatnikiem VAT.
oprac. : Krzysztof Skrzypek / eGospodarka.pl
Przeczytaj także
-
Działalność gospodarcza i prywatny najem w deklaracji i ewidencji VAT
-
Wynajem mieszkania a zwolnienie podmiotowe z VAT
-
Najem mieszkania czy krótkotrwałe zakwaterowanie?
-
Rozliczenie VAT gdy firma i prywatny najem mieszkania
-
Zwolnienie z VAT: najem nieruchomości bez faktury?
-
Małżonkowie mają jeden limit w ryczałcie dla przychodów z najmu
-
Polski Ład czyli jak ustawodawca chce zarobić na rynku wynajmu mieszkań
-
Polski Ład: przychody z najmu opodatkowane tylko ryczałtem ewidencjonowanym
-
NSA: to podatnik kwalifikuje przychody z najmu do odpowiedniego źródła
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)