Sprzedaż otrzymanej nagrody przez firmę w podatku dochodowym

Przeczytaj także: Nagroda w konkursie: podatek dochodowy od osób fizycznych czy prawnych?

Otrzymana nagroda przez przedsiębiorcę w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą stanowi bowiem przychód z tej działalności i podlega opodatkowaniu zgodnie z wybraną formą opodatkowania.

Przy ustalaniu wartości takiego przychodu należy stosować zasady wynikające z art. 11 ust. 2 wspomnianej ustawy, czyli określić ją na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania. Co niezwykle ważne dla takiego przychodu nie ma zastosowanie zwolnienie, do których mieliby prawo zwykli Kowalscy, gdyby wygrali tę nagrodę.

Podatek od otrzymanej nagrody musi zapłacić także spółka będąca osobą prawną, czyli podlegająca pod opodatkowanie CIT-em.


Takie rozwiązanie spowoduje bowiem, że od jej wartości początkowej, którą jest tutaj wartość wykazanego przychodu od otrzymanej nagrody, będą naliczane odpisy amortyzacyjne, które jednocześnie zalicza się do kosztów uzyskania przychodu. Nie ma tutaj bowiem zastosowania ograniczenie przy rozpoznawaniu kosztów z tytułu odpisów amortyzacyjnych określone w art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Oczywiście przychód z tytułu otrzymania takiej nagrody trzeba w całości rozpoznać od razu, zaś koszt (w postaci odpisów amortyzacyjnych) jest rozłożony w czasie.

Sprzedaż nagrody

Może się przy tym zdarzyć, że po otrzymaniu takiej nagrody zostanie podjęta decyzja o jej sprzedaży (od razu tudzież po pewnym okresie jej używania). Co wtedy? Ponownie powstanie przychód tym razem jednak ze sprzedaży, a nie otrzymania nagrody. Jak zatem nietrudno zauważyć, podatek może tutaj wystąpić dwa razy.

Niemniej sprzedając taką nagrodę firma rozpozna także koszty uzyskania przychodu.

Wartość nagrody pierwotnie zaliczona do przychodów podatkowych w przypadku jej sprzedaży staje się zatem kosztem uzyskania przychodu. Jeżeli jednak wcześniej były od niej naliczane odpisy amortyzacyjne, wartość kosztu zostanie zmniejszona o już dokonane odpisy.