eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Przychód firmy z tytułu świadczenia usług w podatku dochodowym

Przychód firmy z tytułu świadczenia usług w podatku dochodowym

2015-11-25 13:47

Przychód firmy z tytułu świadczenia usług w podatku dochodowym

Przychód z tytułu świadczenia usług w podatku dochodowym © Andrey Popov - Fotolia.com

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych określa moment powstania przychodu z działalności gospodarczej. Data takiego przychodu jest różna w zależności od okoliczności. Dla świadczenia usług również data taka może być określana na różnych zasadach.

Przeczytaj także: Czy data wystawienia faktury decyduje o przychodzie w PIT i CIT?

Przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Nadto u czynnych podatników VAT przychód taki pomniejsza się o należny podatek. To zasada generalna wynikająca z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof). Warto dodać, że art. 14 updof zawiera także katalog niektórych przychodów zaliczanych do przychodów z działalności gospodarczej jak i katalog przysporzeń, które przychodem takim nie są.

Co się natomiast tyczy określenia samej daty powstania przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej, generalna zasada regulująca tę kwestię znalazła się w art. 14 ust. 1c updof. Zgodnie z tym przepisem za datę powstania przychodu z firmy uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi (albo częściowego wykonania usługi), nie później niż dzień:
Co za tym idzie, zgodnie z przytoczoną regulacją przychód z tytułu świadczenia usługi powstaje co do zasady w dniu wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi. Jeżeli jednak wcześniej zostanie wystawiona faktura lub podatnik otrzyma zapłatę, to moment powstania przychodu określi ta z wymienionych czynności, która wystąpi najwcześniej.
Przychód z tytułu świadczenia usług w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej powstaje w dacie tego zdarzenia, wymienionego w art. 14 ust. 1c updof, które wystąpi najwcześniej.
Warto jednak pamiętać, że przychodem takim nie są pobrane przedpłaty (zaliczki) na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych (art. 14 ust. 3 pkt 1 updof).

Przytoczona regulacja nie ma jednakże zastosowania do wszystkich przychodów. Przepisem szczególnym w stosunku do art. 14 ust. 1c updof jest chociażby art. 14 ust. 1e tejże ustawy mówiący, że jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.

fot. Andrey Popov - Fotolia.com

Przychód z tytułu świadczenia usług w podatku dochodowym

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych określa moment powstania przychodu z działalności gospodarczej. Data takiego przychodu jest różna w zależności od okoliczności. Dla świadczenia usług również data taka może być określana na różnych zasadach.


Jak zatem wynika z powyższego, moment powstania przychodu z tytułu świadczenia usług uzależniony jest od tego, czy zgodnie z zawartą umową dana usługa jest jednorazową, czy też usługą świadczoną w sposób ciągły.

W tym pierwszym przypadku przychód będzie rozpoznawany zgodnie z regułą ogólną, czyli w dniu wykonania usługi, wystawienia faktury bądź otrzymania należności od klienta.
Warto wiedzieć
Zgodnie z obecnymi regulacjami ustawy o VAT fakturę dokumentującą wykonanie usługi co do zasady trzeba wystawić do 15. dnia miesiąca następującego po tym, w którym wykonano usługę. Może ona zatem zostać wystawiona już po zakończeniu usługi.

Jeżeli natomiast przedsiębiorca świadczy usługi ciągłe, to przychód z działalności gospodarczej będzie każdorazowo powstawał w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, bez względu na datę wystawienia faktury czy też otrzymania zapłaty.

Przykład 1
Pan Piotr wykonał jednorazową usługę dla klienta 26 października 2015 r. Faktura została natomiast wystawiona 3 listopada, zaś płatność została uregulowana 10 listopada 2015 r.

Przychód w podatku dochodowym powstanie w tym przypadku w dacie wykonania usługi, a więc 26 października 2015 r. Jest to bowiem pierwsze ze zdarzeń, które generuje powstanie przychodu.

Przykład 2
Pan Piotr zawarł umowę z klientem, z której wynika, że świadczone przez niego usługi są cykliczne i rozliczane w miesięcznych okresach rozliczeniowych. Faktura dokumentująca usługę za dany miesiąc ma być wystawiana w terminie do 5 dnia następnego miesiąca, zaś płatność regulowana do 15 dnia następnego miesiąca.

W takim przypadku przychód z tytułu wykonania usług będzie każdorazowo powstawał z końcem każdego miesiąca.

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: