Sprzedaż mieszkań z podzielonego domu jest zwolniona z VAT?
2015-11-27 13:42
Sprzedaż mieszkań z podzielonego domu jest zwolniona z VAT © maselkoo99 - Fotolia.com
Przeczytaj także: Opodatkowanie VAT przy sprzedaży gruntu rolnego oraz budowlanego
Kiedy firma zajmująca się budową lokali mieszkalnych i je sprzedaje, płaci VAT. Kiedy zaś transakcja jest przeprowadzana przez osobę fizyczną, tego podatku się nie płaci. A co będzie, jeśli osoba prowadząca działalność gospodarczą zdecyduje się przerobić własny dom jednorodzinny na budynek wielorodzinny i sprzedać powstałe lokale?Podział prywatnego domu na części
Z takim zamiarem nosi się kobieta, która zwróciła się do izby skarbowej o interpretację podatkową. Mianowicie próbowała ona sprzedać dom mieszkalny, który zbudowała wyłącznie z myślą o mieszkaniu w nim. Nigdy w budynku nie prowadziła działalności gospodarczej.
Jednak nie udało się jej sprzedać domu, toteż zdecydowała się na inne rozwiązanie – uznała, że przebuduje budynek w taki sposób, aby powstały cztery oddzielne lokale mieszkalne i sprzeda każdy z nich oddzielnie.
VAT obowiązuje
Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 4 listopada 2015 r. (sygnatura IBPP1/4512-618/15/AW) uznała stanowisko wnioskującej za błędne. Przyznała, że nie ma znaczenia, że podatniczka wykonuje działalność gospodarczą i jest podatnikiem VAT, bo sprawa dotyczy jej majątku prywatnego. Tyle że z punktu widzenia ustawy o podatku od towarów i usług, duże znaczenie ma to, co zamierza zrobić tym majątkiem.
fot. maselkoo99 - Fotolia.com
Sprzedaż mieszkań z podzielonego domu jest zwolniona z VAT
Generalnie jest problem, aby dokonać rozróżnienia, kiedy operacje na majątku prywatnym można uznać za dokonywane w ramach normalnego zarządu, a kiedy zaczynają one mieć taki zakres, że już kwalifikują się do objęcia VAT. Zajmował się tym m.in. Trybunał Sprawiedliwości UE.
Jak wynika z interpretacji, TSUE w sprawach C-180/10 i C-181/10 orzekł, że czynności związane ze zwykłym wykonywaniem prawa własności nie mogą same z siebie być uznawane za prowadzenie działalności gospodarczej. Sama liczba i zakres transakcji sprzedaży nie mogą stanowić kryterium rozróżnienia między czynnościami dokonywanymi prywatnie, które znajdują się poza zakresem zastosowania dyrektywy, a czynnościami stanowiącymi działalność gospodarczą. Podobnie, zdaniem Trybunału, okoliczność, że przed sprzedażą zainteresowany dokonał podziału gruntu na działki w celu osiągnięcia wyższej ceny łącznej nie przesądza o prowadzeniu działalości. Całość powyższych elementów może bowiem odnosić się do zarządzania majątkiem prywatnym zainteresowanego. Inaczej jest natomiast – wyjaśnił Trybunał – w wypadku gdy zainteresowany podejmuje aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, angażując środki podobne do wykorzystywanych przez producentów, handlowców i usługodawców w rozumieniu art. 9 ust. 1 akapit drugi Dyrektywy.
Urzędnicy uznali, że wskutek przebudowy zmieni się sposób użytkowania budynku w taki sposób, że wnioskująca postąpi podobnie jak podmioty zajmujące się obrotem nieruchomości. A skoro będzie działać jak podmiot prowadzący działalność gospodarczą, to powinna zapłacić VAT.
Jest podatek, a więc może być zwolnienie
I dlatego urzędnicy uznali, że transakcji sprzedaży czterech mieszkań nie można uznać za wyłączoną z podatku VAT. Stąd też stwierdzenie, że stanowisko wnioskującej było błędne. Tyle że to nie oznacza, że będzie ona zmuszona zapłacić VAT.
Otóż art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT mówi, że zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części, o ile w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oraz dokonujący dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów.
A wnioskująca nie odliczyła VAT przy budowie, ponieważ nie miała takiego prawa. Nadto planowane wydatki mają nie przekroczyć 30% wartości budynku. Urzędnicy stwierdzili jednak, że po przebudowie mieszkania będą nie tyle budynkami czy budowlami, lecz staną się jej towarem handlowym, więc nie można mówić o ich ulepszeniu.
W rezultacie to wszystko powoduje, że choć cała operacja jest objęta VAT, to jednak sprzedaż mieszkań będzie z podatku zwolniona.
Marek Siudaj,
oprac. : eGospodarka.pl
Przeczytaj także
-
Pierwsze zasiedlenie jako przesłanka zwolnienia z VAT
-
Pierwsze zasiedlenie a zakup nieruchomości od Kowalskiego
-
VAT od sprzedaży nieruchomości: oświadczenie musi być złożone na czas
-
Sprzedaż nieruchomości w ramach firmy a zwolnienie podmiotowe z VAT
-
Odliczenie VAT od zakupu działki pod budowę
-
Grunty budowlane w gospodarstwie rolnym: sprzedaż z podatkiem VAT
-
Zakup i sprzedaż mieszkań do remontu w podatku VAT
-
Odliczenie, poprzez korektę VAT, podatku od zakupu gruntu
-
Kiedy sprzedaż lokalu zwolniona z VAT i bez korekty podatku?
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)