Rolnik prowadzący działalność gospodarczą: granica podatku 2016

Przeczytaj także: Otwarcie firmy i zmiana liniowej formy opodatkowania

Nie ma przeszkód, aby rolnicy, obok prowadzonego gospodarstwa rolnego, otworzyli także pozarolniczą działalność gospodarczą. Wówczas z tytułu prowadzenia tej firmy, są oni traktowani tak samo, jak pozostali przedsiębiorcy. Mogą w związku z tym rozliczać podatek VAT na zasadach ogólnych bądź też korzystać ze zwolnień w podatku od towarów i usług, o ile te im przysługują.

Mają oni także do wyboru pełen wachlarz form opodatkowania podatkiem dochodowym (ten podatek obowiązkowo z prowadzonej firmy trzeba rozliczać). Mogą w związku z tym skorzystać z opodatkowania kartą podatkową (czyli płacić stały, z góry określony przez fiskusa podatek, bez względu na faktyczną wartość osiąganych przychodów bądź dochodów), ryczałt ewidencjonowany, skalę podatkową bądź podatek liniowy.

Rolnicy prowadzący niewielki biznes mogą skorzystać też z pewnej preferencji. Otóż przedsiębiorcy co do zasady są obowiązani do samodzielnego opłacania z prowadzonej działalności gospodarczej składek do ZUS od zadeklarowanej podstawy ich naliczenia, nie niższej niż wskazują na to przepisy. Obecnie wydatek w postaci minimalnych składek płaconych do ZUS (gdy działalność gospodarcza jest obowiązkowym tytułem ubezpieczenia społecznego) wynosi 1 061,91 zł bądź 1 121,52 zł, w zależności od tego, czy przedsiębiorca opłaca dobrowolną składkę na ubezpieczenie chorobowe.

Nowe firmy mogą tutaj korzystać z preferencji przez pierwsze dwa lata prowadzenia biznesu (tzw. małe ZUS-y). Dla nich wartość miesięcznych składek przedstawia się odpowiednio na poziomie: 451,68 zł i 465,28 zł.

Rolnik z firmą na KRUS

Art. 5a ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników mówi, że rolnik lub domownik, który rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej lub rozpoczyna współpracę przy prowadzeniu tej działalności, może nadal podlegać ubezpieczeniu społecznemu rolników, jeśli:

1. podlegał temu ubezpieczeniu w pełnym zakresie z mocy ustawy nieprzerwanie przez co najmniej 3 lata i nadal prowadzi działalność rolniczą, lub stale pracuje w gospodarstwie rolnym obejmującym obszar użytków rolnych powyżej 1 ha przeliczeniowego lub w dziale specjalnym w rozumieniu ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników;
2. złoży w KRUS oświadczenie o kontynuowaniu tego ubezpieczenia w terminie 14 dni od rozpoczęcia wykonywania pozarolniczej działalności gospodarczej lub rozpoczęcia współpracy przy jej prowadzeniu (niezachowanie terminu jest równoznaczne z ustaniem ubezpieczenia od dnia rozpoczęcia wykonywania pozarolniczej działalności gospodarczej lub współpracy przy jej prowadzeniu) ;
3. nie jest pracownikiem i nie pozostaje w stosunku służbowym;
4. nie ma ustalonego prawa do emerytury lub renty albo do świadczeń z ubezpieczeń społecznych;
5. kwota należnego podatku dochodowego za poprzedni rok podatkowy od przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej (jeżeli działalność ta była prowadzona) nie przekracza określonej kwoty granicznej.

Rolnik lub domownik prowadzący dodatkowo pozarolniczą działalność gospodarczą jest w takim przypadku zobowiązany do opłacania miesięcznej składki podstawowej na ubezpieczenie emerytalno-rentowe w jej podwójnym wymiarze (tzw. podwójny KRUS). Natomiast na ubezpieczenie wypadkowe, chorobowe i macierzyńskie składka jest opłacana w pojedynczej wysokości - tj. tak samo jak za ubezpieczonych, którzy pozarolniczej działalności gospodarczej nie prowadzą.

Do 31 maja każdego roku rolnik prowadzący działalność gospodarczą, podlegający ubezpieczeniu w KRUS jest obowiązany przy tym złożyć w tej instytucji zaświadczenie lub oświadczenie o kwocie należnego podatku dochodowego od przychodów z działalności gospodarczej za poprzedni rok podatkowy.


Jeżeli należny podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej za rok 2016 przekroczy ten limit, ubezpieczenie społeczne rolnika ustanie z końcem II kwartału 2017 r. i od tego momentu będzie on obowiązany opłacać składki ZUS.

Dlatego też w przypadku rolników prowadzących własne firmy, a będących ubezpieczonymi w KRUS, wybór optymalnej formy opodatkowania ma szczególne znaczenie.