Zaniżyłeś VAT lub zawyżyłeś zwrot? Zapłacisz go w podwójnej wysokości

Przeczytaj także: 30% sankcja VAT za brak kary z kodeksu karnego skarbowego

Obecne regulacje ustawowe mówią, że dłużnik, który w ciągu 150 dni od upływu terminu płatności nie uregulował swoich zobowiązań, musi skorygować odliczony VAT z faktur je dokumentujących. Jest to bezwzględny obowiązek takiego podatnika (jedynie wierzyciel może, ale nie musi skorygować tutaj podatku należnego).

Bat dla opornych dłużników

Warto pamiętać, aby takiej obowiązkowej korekty podatku naliczonego po stronie dłużnika dokonywać samodzielnie - bez ingerencji fiskusa. Dlaczego?

Jeżeli bowiem ten stwierdzi, że podatnik naruszył nałożony na niego obowiązek korekty, ustali mu dodatkowe (sankcyjne) zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur, który nie został skorygowany.

Mówiąc innymi słowy wszelkiego rodzaju spółki czy inne formy prawne prowadzenia działalności mogą być obarczone dodatkową daniną. Jedynie podatnicy VAT będący osobami fizycznymi otrzymają tylko karę z kks-u, bez konieczności dopłacenia 30% daniny.

Z podobną sankcją muszą liczyć się podatnicy, którzy nie ewidencjonują sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej (tutaj również fiskus zabiera 30% podatku naliczonego z zakupów).

W 2017 r. nowa sankcja za zaniżenie VAT

W przyszłym roku sankcje podatkowe w ustawie o VAT będą szersze i bardziej dotkliwe.

W pierwszej kolejności należy jednak wspomnieć, że zostaną usunięte przepisy regulujące nakładanie opisanej wyżej 30% sankcji na dłużników, którzy nie wykonują swoich obowiązków w ramach ulgi na złe długi. Nie oznacza to jednak, że „kary” takiej nie będą oni musieli płacić.

Po prostu w innym miejscu znajdą się regulacje nakładające takie sankcje na dużo szersze grono podatników i w nim mieścić się będzie także przypadek z ulgi na złe długi.

30% a nawet 100% podatku więcej

Dodatkowej daniny nie trzeba będzie płacić, gdy:

1. przed wszczęciem kontroli podatkowej bądź skarbowej przedsiębiorca dokona samodzielnie korekty stosownej deklaracji oraz ureguluje zaniżony podatek wraz z odsetkami
2. zaniżenie podatku wiązać się będzie z :
   • popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi pomyłkami,
   • nieujęciem podatku należnego bądź naliczonego w danym okresie rozliczeniowym, gdy te zostały wykazane w innych okresach (aniżeli właściwy)
3. dla osób fizycznych, na które za takie czyny są nakładane kary z kks-u.

Tutaj nie ma żadnych wyjątków, w których dodatkowa danina nie będzie wymierzana.

W uzasadnieniu do zmian czytamy, że ponowne wprowadzenie powyższych sankcji (już wcześniej fiskus mógł nakładać 30% dodatkowego zobowiązania podatkowego, co jednak zniknęło na pewien czas z ustawy - w 2008 r.) ma na celu przede wszystkim znaczenie prewencyjne. Ma ono skłonić przedsiębiorców do starannego rozliczania się z podatku VAT.

Omawiane zmiany mają wejść w życie z początkiem 2017 r. i będą stosowane jedynie do okresów rozliczeniowych od 2017 r.

Źródło
Projekt z 22.09.2016 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usługo oraz niektórych innych ustaw.