eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Płatność za pobraniem a limit płatności gotówką i koszty podatkowe

Płatność za pobraniem a limit płatności gotówką i koszty podatkowe

2017-01-24 12:17

Płatność za pobraniem a limit płatności gotówką i koszty podatkowe

Paczki za pobraniem na cenzurowanym © Africa Studio - Fotolia.com

Sposoby regulowania swoich zobowiązań mogą być przeróżne. Zapłacić można przelewem, gotówką, kartą kredytową a nawet kompensatą - jeżeli pomiędzy kontrahentami występują wzajemne należności i zobowiązania. Każda forma co do zasady jest dozwolona, ale nie każda pozwoli na rozliczenie transakcji w kosztach uzyskania przychodu. Sprawa komplikuje się jeszcze bardziej, gdy płacimy za tzw. pobraniem, czyli kurierowi w chwili dostarczenia towaru.

Przeczytaj także: Transakcje rozliczane gotówką do 15 tys. zł netto w PIT i CIT 2017

Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej w art. 22 nakazuje określonym grupom podmiotów regulować swoje zobowiązania w określony sposób.
Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:
  1. stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
  2. jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

Sankcje za niedostosowanie się do tych reguł znalazły się natomiast w ustawach o podatku dochodowym. Mianowicie zarówno w PIT jak i w CIT od tego roku nie można zaliczać do kosztów faktur, które nie zostały uregulowane z zachowaniem powyższej reguły.
Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.) została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego

W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą:
  1. zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo
  2. w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększają przychody
– w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

fot. Africa Studio - Fotolia.com

Paczki za pobraniem na cenzurowanym

Czy przesyłki za pobraniem mogą trafiać do kosztów firmy? Jeżeli jedna transakcja nie przekracza 15 tys. zł - jak najbardziej tak. Przy większych kwotach niestety występuje niebezpieczeństwo sporu z fiskusem.


Mówiąc innymi słowy, jeżeli fakturę opiewającą na wartość przekraczającą 15 tys. zł zapłacimy gotówką, do kosztów jej nie zaliczymy. Jeżeli z takiej faktury część zapłacimy gotówką a część przelewem bankowym, koszt rozpoznamy jedynie w części. A jeżeli faktura do kosztów już trafiła, zaś zapłata za nią nastąpi w terminie późniejszym w formie gotówki - w momencie tej zapłaty fakturę z kosztów trzeba wykorygować.
Organy podatkowe podkreślają przy tym, że kosztów nie dyskwalifikuje uregulowanie swoich zobowiązań w postaci porozumień kompensacyjnych (potrącenia). Szerzej o tym pisaliśmy m.in. w artykułach: W 2017 r. kompensata nie pozbawi kosztów uzyskania przychodu, System kompensat (Netting) nie pozbawia kosztów podatkowych.

Podobnie organy podatkowe mówią w przypadku płatności kartą płatniczą: Zapłata kartą płatniczą nie pozbawi kosztów uzyskania przychodu

Co z płatnościami za pobraniem?


W praktyce sam towar często trafia do nabywcy za pośrednictwem pośrednika w postaci firmy kurierskiej, która odbiera go od sprzedawcy i zawozi do nabywcy. To rozwiązanie jest bowiem z reguły tańsze od transportu własnego. Dodatkowo w takich sytuacjach można określić sposób płatności za pobraniem polegający na tym, że kurier wydaje nabywcy towar dopiero po fizycznym wpłaceniu mu wymaganej kwoty a następnie odpowiednią kwotę przelewa na konto bankowe sprzedawcy.

Powstaje w związku z tym pytanie, czy jeżeli nabywca przekaże firmie transportowej zapłatę w gotówce, a ta następnie przeleje pobrane pieniądze na właściwy rachunek bankowy sprzedawcy, można uznać, że płatność została dokonana za pośrednictwem rachunku płatniczego, a w efekcie zaliczać do kosztów uzyskania przychodu faktury, których wartość przekracza limit 15 000 zł?

Niestety interpretacje mogą być co najmniej dwie, zmierzające w przeciwnych kierunkach - jedna na korzyść, druga na niekorzyść podatników.
I tak organy podatkowe mogą tutaj próbować podnosić, że nabywca dokonał uregulowania należności w gotówce, a więc z pominięciem swojego rachunku płatniczego. Wskutek powyższego kosztu rozpoznać nie można.

W drugiej, korzystnej dla podatników, można wskazać na dwa aspekty. Pierwszy to że sprzedawca otrzymał zapłatę na swój rachunek bankowy. Tam bowiem pieniądze przeleje firma kurierska - nie przekazuje ona pieniędzy w gotówce. Po wtóre - można odwołać się do celu, jaki ma spełniać nowe ograniczenie. Otóż chodzi o wyłączanie z obrotu prawnego transakcji, które w rzeczywistości nie miały miejsca (czyli m.in. tzw. pustych faktur), wątpliwych. W sytuacji, gdy pieniądze trafiają najpierw do kuriera - w chwili dostarczenia przesyłki nabywcy, a następnie do sprzedawcy - nie ma wątpliwości, że transakcja taka miała miejsce (jest prawdziwa).

Na dzień dzisiejszy niestety nie wiadomo, jak do takich sytuacji będą podchodziły organy podatkowe. Dlatego warto wystąpić o interpretację podatkową, zaś do czasu jej wydania zadbać o to, aby wartości przesyłek, które przekraczają 15 000 zł, nie były „za pobraniem”.

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: