eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Status podatnika VAT przy transakcjach z odwrotnym obciążeniem

Status podatnika VAT przy transakcjach z odwrotnym obciążeniem

2017-04-05 13:53

Status podatnika VAT przy transakcjach z odwrotnym obciążeniem

Odwrócony VAT tylko przy czynnych podatnikach VAT © sitthiphong - Fotolia.com

Od 2017 r. dużo prościej utracić status czynnego podatnika VAT, aniżeli w latach ubiegłych. Często urzędy skarbowego będą z urzędu dokonywać stosownych wykreśleń. Wystarczy tutaj chociażby zawiesić działalność gospodarczą bądź nie odpowiadać na wezwania skarbówki. Utrata odpowiedniego statusu rzutuje natomiast na zasady rozliczania podatku VAT.
Nowe zasady rejestracji oraz wykreślania podatników z rejestru czynnych VAT-owców opisaliśmy w artykule Nowe zasady rejestracji podatników VAT w 2017 r.

Jedną z przesłanek do automatycznego wykreślenia z rejestru jest zawieszenie działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 miesięcy. Z rejestru zostanie także wykreślony ten, kto uporczywie (czyli przez co najmniej 6 miesięcy) nie składa deklaracji VAT pomimo takiego obowiązku tudzież składa tzw. deklaracje zerowe. Fiskus chce mieć tutaj porządek, w związku z tym w rejestrze podatników VAT czynnych mają być jedynie ci, którzy faktycznie prowadzą działalność opodatkowaną.

Przyczyn, kiedy to podatnik zostanie z rejestru wykreślony jest jednakże znacznie więcej. Nie o każdym takim wykreśleniu zostanie on przy tym powiadomiony. Niewiedza co do statusu VAT może natomiast wpływać, i to istotnie, na zasady rozliczania niektórych transakcji.

Ich przykładem są chociażby transakcje rozliczane w ramach odwrotnego obciążenia. Przypomnijmy, towary rozliczane w ten sposób zostały wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, zaś usługi w załączniku nr 14 do ustawy o VAT.
Jednym z warunków stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia na takie czynności jest status stron transakcji - muszą one być czynnymi podatnikami VAT (zarówno sprzedawca jak i nabywca). Jeżeli zatem przykładowo nabywca jest podatnikiem zwolnionym, sprzedaż towarów czy usług należy tutaj rozliczać na zasadach ogólnych (tj. VAT należny wykazuje sprzedawca, a nie nabywca).

fot. sitthiphong - Fotolia.com

Odwrócony VAT tylko przy czynnych podatnikach VAT

Status rejestracji do VAT ma kluczowe znaczenie przy stosowaniu odwrotnego obciążenia do towarów i usług wymienionych w załącznikach nr 11 i 14 do ustawy o VAT. Najlepiej, aby sprzedawca za każdym razem monitorował status nabywcy.


Błędy w tym zakresie (a więc wykazanie transakcji z odwrotnym obciążeniem zamiast obciążenia jej „zwykłą” stawką podatku VAT) będą kosztowne dla sprzedawców. Zaniżony podatek będą oni bowiem musieli regulować wraz z ewentualnymi odsetkami za zwłokę. Ponadto może też dojść do wymierzenia im tutaj przez skarbówkę sankcji VAT.

Dlatego też sprzedawca przy realizacji transakcji, która co do zasady powinna być objęta odwrotnym obciążeniem, powinien sprawdzać status nabywcy (czy jest on podatnikiem VAT czynnym). Jeżeli okaże się że nie, należy rozliczyć VAT nawet, gdy pierwotnie strony ustaliły co innego.

Gdzie sprawdzić status podatnika? Chociażby na stronie internetowej Ministerstwa Finansów , na której to została umieszczona baza on-line pod nazwą „Sprawdź status podmiotu w VAT”. Za jej pomocą sprzedawca może potwierdzić, czy nabywca towarów i usług posługujący się danym jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.

Czy baza ta daje nam jednak całkowitą pewność co do sposobu rozliczenia danej transakcji? Wydaje się że nie w każdym przypadku. Trudno będzie się tutaj pozbyć wszelkich wątpliwości, czy kontrahent figurujący na portalu jako podatnik VAT nie został w danym dniu (w chwili sprawdzania) wykreślony z rejestru podatników.

Mało tego dany podatnik, pomimo braku fizycznej rejestracji, może zachowywać się jako podatnik VAT czynny i status taki zostanie mu faktycznie przyznany. Na dzień sprawdzenia w bazie może jednak figurować jako podatnik zwolniony.

Zobacz także


Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (1)

  • Automatyczne sprawdzanie podmiotu w VAT

    deo / 2017-05-24 09:18:06

    Serwis nip24.pl udostępnia biblioteki i dodatki do Excel umożliwiające zautomatyzowanie weryfikacji statusu podmiotu w VAT. Najlepszym rozwiązaniem problemu wykreślenia podmiotu z rejestru VAT jest zastosowanie procedury:
    1. Sprawdzamy podmiot w VAT
    2. Wystawiamy fakturę VAT
    3. Sprawdzamy podmiot ponownie następnego dnia
    4. Jeśli status taki sam to wysyłamy fakturę do kontrahenta, jeśli nie to sprawę trzeba wyjaśnić... odpowiedz ] [ cytuj ]

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Ok, rozumiem Strona wykorzystuje pliki cookies w celu prawidłowego jej działania oraz korzystania z narzędzi analitycznych, reklamowych, marketingowych i społecznościowych. Szczegóły znajdują się w Polityce Prywatności. Dalsze korzystanie ze strony oznacza, że zgadzasz się na ich użycie. Jeśli nie chcesz, aby pliki cookies były zapisywane w pamięci Twojego urządzenia, możesz to zmienić za pomocą ustawień przeglądarki.