eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Wydatki na samochód używany w firmie należy księgować z umiarem

Wydatki na samochód używany w firmie należy księgować z umiarem

2017-07-17 12:43

Wydatki na samochód używany w firmie należy księgować z umiarem

Czy fiskus może wyrzucić z kosztów paliwo do samochodu? © StockPhotoPro - Fotolia.com

Wykorzystywanie w firmie prywatnego samochodu przedsiębiorcy nie jest niczym niezwykłym, jednakże gdy jest to auto "zaliczane do osobowych" wiąże się z prowadzeniem ewidencji przebiegu pojazdów. Ta może być orężem fiskusa przy "ograniczaniu" kosztów. Nie wystarczy bowiem mieścić się z wydatkami w limicie wyznaczonym kilometrówką.
Aby wydatki ponoszone na prywatny samochód osobowy wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, dla takiego auta musi być zaprowadzona ewidencja przebiegu pojazdu i liczona kilometrówka, określająca górny limit wydatków uznawanych za koszty.
Czym jest kilometrówka? - niczym innym jak iloczynem faktycznie przejechanych służbowo kilometrów i stawki za 1 km przebiegu samochodu, określonej w odrębnych przepisach. Co ważne, przedstawiony schemat postępowania stosujemy także w przypadku samochodów wykorzystywanych na podstawie umowy użyczenia, najmu bądź dzierżawy.

Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu daje fiskusowi wgląd w to, ile faktycznie kilometrów samochód pokonał w celach biznesowych. Wiedza ta może być jego argumentem przy „wyrzucaniu” z kosztów wydatków na paliwo. W jaki sposób? -gdy się okaże, iż pojazd spalił „służbowo” więcej paliwa, aniżeli był w stanie.
W ewidencji przebiegu pojazdu należy wpisać m.in. datę wyjazdu, przebytą trasę z liczbą przejechanych służbowo kilometrów oraz cel podróży.

Organ podatkowy może bowiem na podstawie takich informacji oraz tzw. normy spalania policzyć, ile paliwa samochód powinien zużyć na potrzeby działalności gospodarczej i porównać to z zaksięgowanymi kosztami na ten cel.

O takim sposobie postępowania przekonała się jedna z podatniczek, która w prowadzonej firmie wykorzystywała samochód prywatny rozliczany na zasadach tzw. kilometrówki. Większość wydatków zaliczanych z tego tytułu do kosztów stanowiło właśnie paliwo, a ponieważ ich wartość nigdy nie przekroczyła limitu kilometrówki, podatniczka nie widziała przeciwwskazań, aby zużytego paliwa do kosztów nie zaliczyć mimo, że jego ilość znacznie przekraczała paliwo, które samochód mógł spalić w wyjazdach służbowych.

fot. StockPhotoPro - Fotolia.com

Czy fiskus może wyrzucić z kosztów paliwo do samochodu?

Jeżeli organ podatkowy dowiedzie, że zakupione paliwo do samochodu nie zostało wyjeżdżone służbowo - wyrzuci je z kosztów podatkowych. Zabieg taki bardzo prosto przeprowadzić, gdy podatnik prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu.


Co zrobili urzędnicy, którzy przyszli na kontrolę? Spytali się kontrolowanej jakie jest spalanie jej samochodu i na podstawie jej oświadczenia w tym zakresie oraz liczby faktycznie przejechanych kilometrów wynikającej z ewidencji ustalili, w jakiej wartości wydatki na paliwo faktycznie służyły prowadzonej działalności gospodarczej. A ponieważ ilość „zaksięgowanego” paliwa wskazywała, że auto pali prawie dwukrotnie więcej niż podała sama zainterwsowana (ponad 13 litrów zamiast 7 na setkę), powstałą w ten sposób różnicę „wyrzucili z kosztów” (mimo, że wartość wydatków na eksploatację samochodu nigdy nie przekroczyła limitu ustalonego kilometrówką).

Postępowanie organu podatkowego za zasadne uznały także sądy administracyjne (wyrok WSA w Gorzowie Wlkp. z dnia 12.09.2012 r. sygn. akt I SA/Go 515/12 i NSA z dnia 13.03.2015 r., sygn. akt II FSK 142/13). Skoro bowiem jedynie część zaksięgowanego paliwa faktycznie służyła działalności gospodarczej, tylko ta część mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów z tego źródła.
Zdaniem sądu
NSA podkreślił, że normy prawnej odnoszącej się do rozliczania w kosztach firmowych wydatków na prywatny samochód osobowy w niej wykorzystywany nie można stosować w oderwaniu od ogólnych reguł rozliczania kosztów podatkowych. Dany wydatek musi tutaj wykazywać związek z uzyskanymi przychodami (chociaż pośrednio). Dlatego organy postąpiły prawidłowo, „wyrzucając” część wydatków na paliwo, które nie zostało zużyte na potrzeby działalności gospodarczej, z kosztów uzyskania przychodu.

Zobacz także

Oceń

0 1

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

REKLAMA

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z Polityką Prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.