eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Nowa ulga dla firm w 2017 r.: szybka amortyzacja do 100 000 zł

Nowa ulga dla firm w 2017 r.: szybka amortyzacja do 100 000 zł

2017-08-02 13:46

Nowa ulga dla firm w 2017 r.: szybka amortyzacja do 100 000 zł

Nowa ulga dla firm w 2017 r. © pfpgroup - Fotolia

Już za kilka dni przedsiębiorcy będą mogli zaliczyć do kosztów jednorazowo nawet 100 000 zł nakładów na środki trwałe, w tym także wpłaconych na ten cel zaliczek. Ulga jest przewidziana dla każdej firmy (nie tylko małych podatników, niemniej dwóch rozwiązań nie będzie można stosować na raz.
W Dzienniku Ustaw z dnia 28 lipca 2017 r. pod pozycją 1448 została opublikowana ustawa z dnia 7 lipca 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Nowelizacja wprowadza nową ulgę dla przedsiębiorców w postaci szybszej możliwości amortyzacji wybranych środków trwałych. Wejdzie ona w życie po upływie 14 dni od jej ogłoszenia, czyli 12 sierpnia 2017 r.

Amortyzacja jednorazowa tylko dla wybranych


Obecnie przepisy ustaw o podatku dochodowym przewidują tzw. amortyzację jednorazową, ale tylko dla wybranych przedsiębiorców, czyli małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność gospodarczą (w tej grupie przewidziano jednakże pewne wyłączenia).

Regulacje te pozwalają na dokonywanie jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, do kwoty nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości 50 tys. euro (która w 2017 r. wynosi 215 000 zł). Odpisów tych można dokonywać od środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych.

Nadto powyższy przywilej jest pomocą de minimis. Mogą z niego zatem skorzystać jedynie ci, którzy limitu tej pomocy jeszcze nie wyczerpali i nie są jej pozbawieni.
Warto wiedzieć
Kolejne zmiany w amortyzacji czekają nas także w przyszłym roku, o czym pisaliśmy tutaj: Zmiany w amortyzacji jednorazowej w 2018 r.: wyższy limit odpisu

Nowa ulga


Już 12 sierpnia 2017 r. do ustaw o podatku dochodowym trafią nowe regulacje umożliwiające szybsze odpisanie w koszty wydatków związanych ze środkami trwałymi. Otóż podatnicy będą mogli dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (kotły i maszyny energetyczne; maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania; maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne; urządzenia techniczne; narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej nie sklasyfikowane).

fot. pfpgroup - Fotolia

Nowa ulga dla firm w 2017 r.

Od 12 sierpnia 2017 r. faktem staje się amortyzacja jednorazowa dla każdej firmy


Wady nowej ulgi inwestycyjnej
Nowa preferencja wyklucza spod amortyzacji jednorazowej wszystkie środki transportu (stara amortyzacja jednorazowa nie obejmowała natomiast jedynie samochodów osobowych). Ponadto w ten sposób amortyzować będzie można jedynie nabyte środki trwałe, a nie wytworzone we własnym zakresie. W dodatku w grę wchodzą tylko nowe składniki majątku. Stąd zakup używanego sprzętu nie pozwoli na szybsze jego rozliczenie w kosztach.

Ustawodawca wprowadził też limity wartościowe i to zarówno górny jak i dolny. W roku w ten sposób nie będzie można odpisać więcej jak 100 000 zł. Wartość środka trwałego musi natomiast wynosić co najmniej 10 000 zł. Dopuszczalne jest tutaj jednakże sumowanie wartości kilku środków trwałych przy określaniu limitu dolnego (pod warunkiem, że każdy z nich będzie kosztował ponad 3 500 zł, będzie nowy i w ten sposób ma być zamortyzowany).

Co w przypadku przekroczenia limitu?
Jeżeli podatnik poniesie wydatek inwestycyjny o wartości powyżej 100 000 zł, to w roku podatkowym dokonuje jednorazowego odpisu do tej kwoty. Pozostała nadwyżka będzie amortyzowana w latach następnych już na zasadach ogólnych. Należy przy tym pamiętać, że suma dokonanych odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów nie może tutaj przekroczyć wartości początkowej tych środków trwałych. Wskazany limit 100 000 zł dotyczy też wszystkich nabytych środków trwałych, a nie każdego z osobna.
Nowa ulga dostępna jest dla wszystkich przedsiębiorców niezależnie od formy prowadzonej działalności gospodarczej, czasu prowadzenia firmy, czy posiadania statusu małego podatnika. W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną limit odpisów amortyzacyjnych w wysokości 100 000 zł będzie dotyczyć wszystkich wspólników tej spółki.

Dwa rozwiązania obok siebie
Nowa ulga inwestycyjna nie zastępuje starej amortyzacji jednorazowej. W związku z tym już niebawem będziemy mieć je dwie:
  • dotychczasową, do której prawo mają mali podatnicy i rozpoczynający działalność gospodarczą
  • nową, z dobrodziejstw której będą mogli skorzystać wszyscy podatnicy prowadzący działalność gospodarczą.

Należy jednak pamiętać, że nowi przedsiębiorcy oraz mali podatnicy nie będą mogli korzystać z obydwóch tych amortyzacji naraz. Ustawodawca zastrzegł tutaj, że jeżeli w związku z nabyciem środka trwałego podatnik ma prawo do obydwu rozwiązań, to dokonuje on odpisu amortyzacyjnego na podstawie jednego z nich, przy czym wybór taki należy do niego.

W kosztach także zaliczki na środki trwałe
Nowe regulacje umożliwią podatnikom na zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu także dokonywanych wpłat (w postaci chociażby zaliczek) na poczet nabycia środka trwałego, którego dostawa będzie miała miejsce w następnych okresach sprawozdawczy (miesiącu, kwartale czy nawet roku). Skorzystanie z tego rozwiązania skutkować będzie tym, że limit 100 000 zł w skali roku obejmie łącznie kwotę odpisu amortyzacyjnego oraz kwotę dokonanej wpłaty na poczet dostawy środka trwałego.

Jeżeli dostawa nie zostanie zrealizowana (chociażby z uwagi na odstąpienie od umowy), podatnik będzie zobowiązany do dokonania korekty kosztów uzyskania przychodów na ogólnych zasadach.

Jeżeli podatnik zaliczy do kosztów uzyskania przychodów wpłatę na poczet nabycia środka trwałego, a następnie:
  1. przed nabyciem środka trwałego:
    a) zlikwidował działalność gospodarczą albo
    b) zmienił formę opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania określoną odpowiednio w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, w ustawie o podatku tonażowym albo w ustawie o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych, albo
  2. po nabyciu środka trwałego:
    a) nie dokonał jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od środka trwałego lub
    b) zbył odpłatnie środek trwały

- będzie zobowiązany do zwiększenia przychodów o wpłatę na poczet nabycia środka trwałego odpowiednio na ostatni dzień prowadzenia działalności przed jej likwidacją, na ostatni dzień prowadzenia działalności przed zmianą formy opodatkowania, na dzień, w którym podatnik dokonał pierwszego odpisu na zasadach ogólnych albo na dzień odpłatnego zbycia środka trwałego.

Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

REKLAMA

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z Polityką Prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.