eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Zakup towarów za gotówkę w kosztach firmy: brak umowy handlowej

Zakup towarów za gotówkę w kosztach firmy: brak umowy handlowej

2017-08-09 13:44

Zakup towarów za gotówkę w kosztach firmy: brak umowy handlowej

Gotówka © Filip Olejowski - Fotolia

Od tego roku ustawodawca istotnie ograniczył przedsiębiorcom sposoby regulowania swoich zobowiązań. Otóż podatnik płacący za kupione towary czy usługi innemu przedsiębiorcy w gotówce może zapłacić maksymalnie 15 000 zł. Jeżeli wartość transakcji jest wyższa - wymagana jest forma bezgotówkowa. Jej brak pozbawia kupującego kosztów podatkowych.
Przepisy zostały przy tym tak skonstruowane, aby nie dało się ich zbyt łatwo ominąć. I tak należy je stosować za każdym razem, gdy po obu stronach transakcji mamy przedsiębiorców (zatem zakupy od rolników czy osób prywatnych nie są objęte nowymi regulacjami). Limitu nie da się przy tym obejść poprzez rozbicie należności na kilka wpłat (poniżej 15 000 zł) czy nawet kilka faktur. Ustawodawca mówi tutaj bowiem o jego odnoszeniu do transakcji a nie pojedynczej wpłaty.
Podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji (w kwocie brutto) określonej w art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego. Jeżeli koszt został już rozpoznany, po czym dokonano zapłaty z pominięciem rachunku płatniczego, za okres w którym powyższe miało miejsce podatnik jest obowiązany zmniejszyć koszty uzyskania przychodu o tę kwotę albo zwiększyć przychody (jeżeli koszty tego miesiąca nie pozwalają na pełną korektę).

Art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej mówi natomiast, że dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:
  1. stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
  2. jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

Przepisy mówią tutaj zatem o odnoszeniu limitu 15 000 zł do jednorazowej wartości transakcji. Organy podatkowe natomiast jako transakcję z reguły nakazują traktować zawartą umowę. Umowa jednak umowie nierówna. Może ona bowiem określać dokładnie ilość czy wartość zamawianego towaru bądź usług, może to też być tzw. umowa ramowa, wskazująca jedynie na chęć współpracy bez bliższych zobowiązań co do ilości czy wartości towarów i usług. Wreszcie przedsiębiorca może od jednej firmy kupować towar bez często, ale bez zawierania jakiejkolwiek umowy. Jak w takich sytuacjach się zachować?

Lepsza umowa to brak umowy?


W pierwszym z opisanych przypadków, czyli gdy dokładnie wiemy jaka jest wartość umowy, fiskus nakazuje sumować do limitu transakcji wszystkie dostawy dokonane w jej ramach. Jeżeli zatem dla przykładu umówiliśmy się na zakup partii towaru w okresie kilku miesięcy i wartości kilkudziesięciu czy kilkuset tysięcy zł, ale z tygodniowymi dostawami (i płatnościami) na kilka tysięcy złotych, to już faktura dokumentująca pierwszą taką dostawę będzie musiała być zapłacona za pośrednictwem rachunku płatniczego. Liczy się tutaj bowiem wartość całego zamówienia, a nie pojedynczej faktury wystawionej w jego ramach.

W ten sposób organy podatkowe nakazują rozliczać także umowy leasingu - nie pojedyncza faktura a wartość całej umowy jest tutaj brana pod uwagę przy określaniu, czy zapłata musi nastąpić za pośrednictwem rachunku płatniczego.

Jeżeli natomiast wiąże nas jedynie umowa ramowa, nie określająca często ilości, wartości a nawet rodzaju nabywanego asortymentu, organy podatkowe uznają, że każde zamówienie należy rozpatrywać osobno. Jeżeli jego wartość nie przekracza 15 000 zł brutto, zapłata może nastąpić gotówką, zaś wartość zakupu trafi do podatkowych kosztów uzyskania przychodu.

Podobnie organy podatkowe uznają w przypadku umów bezterminowych przykładowo najmu czy innych usług (księgowych, prawnych), których ostateczna wartość nie jest znana. Wówczas to limit 15 000 zł należy odnosić do okresu rozliczeniowego przyjętego przez strony umowy.

Jak natomiast zachować się w sytuacji, gdy kupujący ze sprzedawcą nie zawarli żadnej umowy?
W takim przypadku także dochodzi do zawarcia umowy, przy czym każdy zakup to nowa umowa/transakcja. W efekcie jeżeli jednorazowa wartość takiej transakcji nie przekroczy 15 000 zł, może być uregulowana gotówką i nie pozbawi nabywcy kosztów podatkowych.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 12.06.2017 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.7.2017.2.AT wyjaśnił, że jeżeli podatnik nie zawarł z kontrahentem umowy, to każdy dokonywany zakup należy traktować jako odrębną umowę. W związku z powyższym wartość poszczególnych zakupów nie podlega sumowaniu, a w konsekwencji jednorazową wartość transakcji stanowi wartość wynikająca odrębnie z każdego składanego odrębnie zamówienia czy też dokonywanego odrębnie zakupu.

Zobacz także


Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

REKLAMA

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z Polityką Prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.