eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Kasy fiskalne: kto prowadzi działalność gospodarczą?

Kasy fiskalne: kto prowadzi działalność gospodarczą?

2017-10-24 13:57

Kasy fiskalne: kto prowadzi działalność gospodarczą?

Jaką sprzedaż nabijać na kasę fiskalną? © Patrick Daxenbichler - Fotolia.com

Większość przedsiębiorców dokonujących sprzedaży dla osób prywatnych jedynie sporadycznie, nie musi ewidencjonować tej sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Są jednak czynności, które wymagają stosowania kasy już od samego początku. Chodzi tutaj zarówno o sprzedaż wybranych towarów i świadczenie niektórych usług.
I tak ustawa o VAT (art. 111) mówi, że podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Rozporządzenie wykonawcze wydane do ustawy o VAT zawiera natomiast szereg zwolnień z tego obowiązku, w tym stosowane najczęściej - z uwagi na wartość sprzedaży, która co do zasady powinna być „nabijana” na kasę. Rozporządzenie to wskazuje także katalog towarów i usług, których sprzedaż musi być od razu na kasie fiskalnej ewidencjonowana (§4 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących).
Wśród takich wyjątków znalazły się m.in. sprzedaż części do pojazdów silnikowych, przyczep, naczep, sprzedaż silników, sprzętu radiowego, telewizyjnego, fotograficznego, zapisanych i czystych nośników danych, wyrobów tytoniowych, perfum, świadczenie usług przewozów pasażerskich, naprawy pojazdów silnikowych, wymiany opon i kół, prawnych, doradztwa podatkowego, związanych z wyżywieniem, fryzjerskich, kosmetycznych, kosmetologicznych itp. Są tutaj pewnej wyjątki (co do niektórych czynności), niemniej nie będziemy się nad nimi rozwodzić.

Podatnicy wykonujący powyższe czynności powinni zatem przede wszystkim określać status podatkowy nabywcy, a mówiąc dokładniej wiedzieć, czy ten prowadzi działalność gospodarczą. Jeżeli nabywca działalności nie prowadzi, konieczna będzie kasa fiskalna.

fot. Patrick Daxenbichler - Fotolia.com

Jaką sprzedaż nabijać na kasę fiskalną?

Status nabywcy przesądza o tym, czy dana sprzedaż musi być ujęta na kasie fiskalnej. Jeżeli ten prowadzi działalność gospodarczą (i dodatkowo nie jest rolnikiem ryczałtowym), paragon nie jest wymagany. Powstaje jednak pytanie, którą definicję działalności gospodarczej tutaj przyjąć przy określaniu obowiązku stosowania kasy rejestrującej.


Definicja działalności gospodarczej


Która jednak definicja działalności gospodarczej nas tutaj interesuje? Ta znajduje się bowiem chociażby w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawie o swobodzie działalności gospodarczej, Ordynacji podatkowej czy samej ustawie o VAT. Każda z tych definicji jest inna. Zatem w myśl jednej z nich działalność gospodarcza będzie prowadzona, a zgodnie z inną już niekoniecznie.
Art. 15 ust. 2 ustaw o VAT mówi, że działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Dalsze regulacje tego przepisu wskazują wyjątki od tej zasady.

Podatnikami podatku VAT są natomiast osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Skoro ustawa o VAT zawiera definicję działalności gospodarczej, to tę należy stosować przy interpretowaniu jej przepisów co do obowiązków i przywilejów podatkowych, chyba że te nakazywałyby rozumieć tę działalność gospodarczą w inny sposób. Nadto definicję tę należy odnosić także do aktów wykonawczych wydanych na mocy tej ustawy (czyli np. rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku stosowania kas fiskalnych).
Co za tym idzie, nawet jeżeli w myśl innych przepisów dany podmiot nie prowadzi działalności gospodarczej, ale dla VAT-u tak, to sprzedaż towarów i usług na jego rzecz nie musi być ewidencjonowana na kasie fiskalnej.

Dla przykładu załóżmy, że do prawnika udał się Pan Piotr uzyskujący przychody z prywatnego najmu nieruchomości. Wynajmuje budynek firmie i dodatkowo dwa mieszkania. Z tego tytułu wybrał opodatkowanie VAT-em. Chce uzyskać poradę prawną w zakresie jak najlepszego skonstruowania umowy najmu, która to chroniłaby jego interesy.
Czy prawnik powinien tę usługę „nabić” na kasę fiskalną?

Pan Piotr w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie prowadzi działalności gospodarczej (najem jest tutaj wykonywany poza firmą), niemniej w myśl ustawy o VAT już tak - najem jest bowiem odpłatnym świadczeniem usług spełniającym definicję art. 15 ust. 2 ustawy, co zresztą potwierdza rozliczanie przez niego z tego tytułu VAT-u. W związku z tym prawnik, który wykona na jego rzecz wspomnianą usługę będzie ją świadczył dla osoby prowadzącej działalność gospodarczą. W efekcie sprzedaż taka na kasie fiskalnej nie musi być ewidencjonowana (i jej nie wymaga).

Należy tutaj wziąć również pod uwagę, że działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy VAT określa status podmiotu ją wykonującego jako podatnika VAT. W efekcie obowiązek ewidencjonowania na kasie fiskalnej dotyczy sprzedaży na rzecz podmiotów, które w odniesieniu do konkretnej transakcji występują jako osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, które to w ogóle działalność taką mogą prowadzić i być podatnikami.

Korzystając z naszego przykładu prawnik musiałby ująć wykonaną usługę dla Pana Piotra, gdyby ten nie przyszedł poradzić w się w sprawach związanych z prowadzonym najmem, a np. w związku ze spadkiem czy rozwodem.

Rolnicy - przypadek szczególny


Innym przypadkiem działalności, która w PIT nie jest działalnością gospodarczą (podobnie zresztą jak w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej), a w VAT tak - jest działalność rolnicza. Niemniej przepisy regulujące stosowanie kas fiskalnych wskazują, że musi na tym urządzeniu być ujęta sprzedaż na rzecz rolników ryczałtowych (mimo że ci także w myśl ustawy o VAT są podatnikami prowadzącymi działalność gospodarczą).

Skąd takie „wyróżnienie” dla tej grupy podatników? Podmioty te bowiem nie są zainteresowane otrzymaniem faktury, gdyż nie przysługuje im prawo do odliczenia podatku. A ponieważ nie są oni objęci także system podatku dochodowego, faktura nie ma dla nich także waloru dokumentu kosztowego. Dlatego też, aby zapobiec przypadkom unikania opodatkowania w zakresie transakcji realizowanych dla tych podmiotów, wprowadzono obowiązek rejestrowania ich na kasach fiskalnych.

Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

REKLAMA

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z Polityką Prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.