MF wyjaśnia: opłata recyklingowa od foliówek z podatkiem VAT

Przeczytaj także: Torba (foliowa) na zakupy 2018 czyli VAT od opłaty recyklingowej

Z początkiem 2018 r. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 12 października 2017 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw, wprowadzające w życie obowiązek pobierania przez przedsiębiorcę prowadzącego jednostkę handlu detalicznego lub hurtowego, w której są oferowane lekkie torby na zakupy z tworzywa sztucznego przeznaczone do pakowania produktów oferowanych w tej jednostce, opłaty recyklingowej od kupującego taką torbę.

Ustawowa opłata recyklingowa wynosi złotówkę od każdej sztuki takiej torby. Rozporządzeniem wykonawczym została ona jednak ograniczona do 20 groszy od sztuki.

Sklep oferujący takie torby foliowe jest obowiązany do poboru od nich opłaty recyklingowej nawet wówczas, gdy sam nic na tym nie zarabia (a więc nie nalicza sobie marży od takiej sprzedaży czy nie przerzuca kosztu jej zakupu na kupującego). W efekcie za każdą taką torbę zapłacimy minimum 20 groszy. Pobrana opłata stanowi dochód budżetu państwa i jest przekazywana mu (na rachunek bieżący dochodów Ministerstwa Środowiska) do 15 dnia marca roku następującego po roku kalendarzowym, w którym została pobrana.

Dlaczego jednak, skoro sklep nic nie zarabia na takiej reklamówce, na ogół kosztuje ona 25 groszy zamiast 20? Wszystko przez podatek VAT. Jak bowiem wyjaśnia resort finansów (komunikat z 22.12.2017 r.), opłata recyklingowa, która jest elementem należności za dostawę lekkiej torby, jest wliczana do podstawy opodatkowania z tytułu tej dostawy opodatkowanej VAT ze stawką 23%.

Podstwa opodatkowania w VAT...

Resort przypomniał, że podstawą opodatkowania, co do zasady, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej. Włącza się tu otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze, które mają bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika (art. 29a ust. 1 ustawy o VAT).

Zgodnie z art. 29a ust. 6 ustawy o VAT podstawa opodatkowania obejmuje także:

1. podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem samej kwoty podatku VAT,
2. koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

Na tej podstawie resort finansów przyjął, że opłaty za torby z tworzyw sztucznych należy wliczać do podstawy opodatkowania VAT-em.

... i kasa fiskalna

Nadto resort finansów podkreśla, że taka „sprzedaż” toreb foliowych, dokonywana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, podlega także ewidencji przy zastosowaniu kas fiskalnych na zasadach ogólnych – na paragonie fiskalnym umieszczana jest kwota zapłaty z tytułu sprzedaży torby (podobnie w przypadku faktury), nie ma konieczności wyodrębniania samej kwoty opłaty recyklingowej.

Takie paragony (oraz faktury) są następnie podstawą do ustalenia wartości opłaty recyklingowej należnej do skarbu państwa.

W efekcie skarb państwa na opłatach za reklamówki zamiast 20 groszy zarobi na ogół co najmniej 25 groszy od każdej sztuki (chyba że kupującym będzie przedsiębiorca, który od takiego „zakupu” odliczy podatek naliczony).