Podzielona płatność w VAT: wybrane zagadnienia
2018-08-16 13:41
Jakie ograniczenia niesie rachunek VAT? © wsf-f - Fotolia.com
Przeczytaj także: Zwrot VAT w 25 dni bez zapłat za faktury?
Nowy zwrot VAT
Wprowadzeniu przepisów w zakresie split payment towarzyszyło wprowadzenie do ustawy o VAT nowego zwrotu tego podatku.
Zwrot podatku na rachunek VAT jest szybki i prosty. Niestety wiąże się on z ograniczonym sposobem dysponowania wypłaconymi przez fiskusa środkami. Te bowiem co do zasady mogą służyć jedynie do regulowania zobowiązań przedsiębiorcy względem podatku VAT.
Dlatego też rodzi się pytanie, czy podatnik może dzielić przysługującą mu nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym pomiędzy „zwykłym” zwrotem VAT a zwrotem na rachunek VAT?
Niestety wydaje się, że takie rozwiązanie nie jest dopuszczalne. Podatnik musi tutaj zdecydować, w jaki sposób fiskus ma mu zwrócić podatek (na rachunek VAT w ciągu 25 dni, w ciągu 60 dni na bieżący rachunek rozliczeniowy bądź w ciągu 25 dni przy spełnieniu dodatkowych wymogów).
Zapłata tylko VAT
Inną nurtującą podatników kwestią jest wyjaśnienie, czy w ramach podzielonej płatności może zostać wypłacona jedynie kwota podatku, a kwota netto np. gotówką?
fot. wsf-f - Fotolia.com
Jakie ograniczenia niesie rachunek VAT?
Skorzystanie z systemu podzielonej płatności wiąże się z wypełnieniem odpowiedniego komunikatu przelewu, który musi zawierać ściśle określone elementy. Otóż w komunikacie przelewu należy tutaj wskazać:
- kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto,
- kwotę odpowiadającą całości albo części VAT, która ma zostać zapłacona w systemie podzielonej płatności,
- numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność,
- NIP dostawcy.
Kwotą brutto jest tutaj łączna wartość, na jaką ma zostać wykonany przelew. Należy przy tym pamiętać, że bank nie weryfikuje prawidłowości wskazanych w komunikacie przelewu kwot. Nie będzie zatem sprawdzał, czy wartość wykazanego podatku jest prawidłowa. Wydaje się zatem, że omawiane rozwiązanie (a więc zapłacenie w ramach podzielonej płatności tylko kwoty podatku) nie zostanie przez bank odrzucone. Aby jednak je zrealizować kwota brutto powinna odpowiadać kwocie podatku – podanych w komunikacie przelewu
Każda faktura odrębnie
Często zdarza się, że przedsiębiorcy za jednym razem wykonują przelew dotyczący kilku różnych faktur na rzecz jednego kontrahenta. Czy w taki sposób postępowania możliwy jest w przypadku podzielonej płatności?
Jak zostało to już wyżej wyjaśnione, przelew w systemie podzielonej płatności jest dokonywany przy pomocy specjalnego komunikatu przelewu, który musi zawierać określone elementy. Jednym z nich jest numer faktury, w związku z którą płatność ma miejsce. Ustawodawca celowo użył tutaj liczby pojedynczej. Nie ma zatem możliwości zapłaty w ramach split payment jednym przelewem kilku faktur (tzw. przelewy zbiorcze).
Rachunki VAT w różnych bankach
Każdy bank, w którym przedsiębiorca posiada złotówkowy firmowy rachunek rozliczeniowy, tworzy dla niego rachunek VAT. W efekcie środki finansowe mogą znajdować się w różnych bankach na rachunkach VAT. Czy podatnik (właściciel rachunków) może je swobodnie przemieszczać między posiadanymi rachunkami VAT?
Ustawodawca dopuścił możliwość przekazywania środków pomiędzy rachunkami VAT należącymi do danego podatnika, ale wyłącznie wówczas, gdy te są prowadzone przez ten sam bank. W innym przypadku przelewanie pieniędzy pomiędzy rachunkami VAT należącymi do tego samego podatnika (ale w różnych bankach) nie jest możliwe (art. 62b ust. 2 pkt 6 ustawy Prawo bankowe).
Zaliczki i faktury pro forma
Niekiedy zdarza się, że przedsiębiorca płaci kontrahentowi za towary czy usługi jeszcze przed ich otrzymaniem i wystawieniem właściwej faktury, np. na podstawie faktur pro-forma. Po wpłacie kontrahent taki wystawia fakturę zaliczkową, a po zrealizowaniu transakcji fakturę końcową (jeżeli zaliczka nie pokrywała pełnej wartości transakcji). Czy w takim przypadku można korzystać ze split payment?
Obowiązkowym elementem komunikatu przelewu sporządzanego na potrzeby podzielonej płatności, jest numer faktury, której przelew dotyczy. Powyższe zatem wyklucza stosowanie podzielonej płatności w przypadku zapłat dokonanych na podstawie faktur pro-forma czy zaliczek, na które nie otrzymano jeszcze faktur zaliczkowych.
Niemniej należy pamiętać, że przepisy ustawy o VAT dopuszczają możliwość wystawienia faktury zaliczkowej przed otrzymaniem samej zaliczki. A podatnik posiadający fakturę zaliczkową może dokonać na jej podstawie zapłaty w systemie podzielonej płatności.
oprac. : Krzysztof Skrzypek / eGospodarka.pl
Przeczytaj także
-
Split payment: błędna kwota podatku VAT
-
System podzielonej płatności a przyspieszony zwrot podatku VAT
-
Podzielona płatność przy transakcjach walutowych
-
Nowe zasady rozliczania deklaracji VAT z uwagi na split payment
-
MF wyjaśnia: zasady stosowania mechanizmu podzielonej płatności
-
SPLIT PAYMENT: czyli zamrożenie środków na rachunku VAT
-
Split payment VAT: w teorii dobrowolny, w praktyce nie
-
Podzielona płatność VAT: wykonanie przelewu za fakturę od lipca 2018 r.
-
Split payment czyli znikome profity w postaci skonta w VAT
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)
Najnowsze w dziale Podatki
-
Wg Polaków nasz system podatkowy jest skomplikowany, niesprawiedliwy i niezrozumiały
-
Podatek od nieruchomości i wynajem - jakie są wątpliwości?
-
Blokada rachunku nie upoważnia z automatu do wykreślenia firmy z VAT
-
Zgłoszenie do estońskiego CIT: czy brak sprawozdania i niezamknięcie ksiąg ma wpływ na jego skuteczność?