Przy ujmowaniu instrumentów pochodnych w księgach rachunkowych istotną rolę spełnia dokumentacja zabezpieczeń. Jej brak powoduje, że instrumenty pochodne ewidencjonujesz tak jak inne instrumenty finansowe, które nabyłeś w celach handlowych. Dokumentacja zabezpieczeń powinna określać, co podlega zabezpieczeniu (wartość godziwa, przepływy pieniężne).
Ewidencja zabezpieczenia wartości godziwej zapasów może przebiegać następująco:
1. Wartość godziwa kontraktu terminowego na dzień rozliczenia transakcji:
-
Wn konto „Krótkoterminowe aktywa finansowe” (instrumenty pochodne zabezpieczające),
-
Ma konto „Przychody finansowe”.
2. Obniżenie wartości aktywów na dzień rozliczenia transakcji zabezpieczającej:
a) w części dotyczącej ryzyka poddanego zabezpieczeniu:
-
Wn konto „Przychody finansowe”,
-
Ma konta: „Towary”, „Materiały”, „Produkty” (pozycje zabezpieczane);
b) w części spowodowanej ryzykiem niepoddania zabezpieczeniu:
-
Wn konto „Odchylenia od cen ewidencyjnych” (towarów, materiałów, produktów),
-
Ma konta: „Towary”, „Materiały”, „Produkty” (pozycje zabezpieczane).
3. Rozliczenie kontraktu terminowego:
-
Wn konto „Rachunek bankowy”,
-
Ma konto „Krótkoterminowe aktywa finansowe” (instrumenty pochodne zabezpieczające).
„Poradnik Finansowo-Księgowy” podpowiada, jak zyskać 100% pewności, że właściwie interpretuje się przepisy, poprawnie rozlicza finanse firmy, bezbłędnie prowadzi ewidencję księgową. 
poleć znajomemu
wydrukuj
dla Twojej www