Faktura na zakup usługi hotelarskiej

W przypadku gdy VAT naliczony nie podlega odliczeniu, zwiększa on cenę zakupu (nabycia) i w tej cenie zarachowuje się go w koszty.

Księgowanie faktury na zakup usługi hotelarskiej może być następujące:

1. Faktura VAT – wartość brutto zobowiązania wobec sprzedawcy usług:

• Wn konto 30 ,,Rozliczenie zakupu”,
• Ma konto 21 ,,Rozrachunki z dostawcami” (w analityce: imienne konto kontrahenta).

2. Zarachowanie usługi hotelarskiej w koszty:

• Wn konto 40 ,,Koszty według rodzajów” (w analityce: pozostałe koszty),
• Ma konto 30 ,,Rozliczenie zakupu”.

Wyjaśnienie: Cena nabycia to cena zakupu obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez między innymi podlegającego odliczeniu podatku od towarów i usług (art. 28 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości).

Wydatki dotyczące kosztów, o których mowa w pytaniu, księguje się w koszty działalności operacyjnej i ujmuje na koncie 40 ,,Koszty według rodzajów” (w analityce: pozostałe koszty).

Ewidencja analityczna powinna być prowadzona ze szczegółowością umożliwiającą ustalenie niezbędnych danych do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej VAT oraz innych informacji wymaganych przepisami prawa, tj. z uwzględnieniem art. 109 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, dalej: ustawa o VAT.

Rejestry prowadzone przez podatnika muszą zawierać dane niezbędne do określenia:

• przedmiotu i podstawy opodatkowania,
• wysokości podatku należnego,
• kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego,
• kwoty podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego.

Uwaga!
W przypadku usług noclegowych czy gastronomicznych, jak również zakupu paliwa do pojazdów innych niż ciężarowe nie można obniżyć podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących wymienione koszty (art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).

Jeżeli więc nie możemy odliczyć VAT od faktur na paliwo czy usługi hotelowe, to nie wykazujemy ich w ewidencji zakupu prowadzonej na potrzeby VAT.

Podstawa prawna
• Art. 28 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.).
• Art. 88 ust. 1 pkt 4, art. 109 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).


„Wskazówki Księgowe” - praktyczne rozwiązania problemów związanych z podatkami, rachunkowością, ubezpieczeniami społecznymi i prawem pracy.