Gdy mały podatnik przekroczy limit VAT

Przeczytaj także: Rozliczanie VAT kwartalnie - za i przeciw

Definicja małego podatnika została określona w art. 2 pkt 25. Zgodnie z jego brzmieniem małym podatnikiem jest podatnik:

• u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 800 000 EURO,
• prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierniczymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej 30 000 EURO.

Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się natomiast według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł.
W 2007 roku limit ten w pierwszym przypadku wynosi 3 180 000,00 zł, a w drugim 119 000,00 zł.

Podstawowym przywilejem rozliczania podatku VAT przez małego podatnika jest składanie deklaracji za okresy kwartalne. Ponadto – przy wyborze metody kasowej - obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Uregulowanie należności w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. (art. 21 ust. 1 ustawy o VAT)

Mały podatnik jednak traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie obrotów podanych na początku artykułu (art. 21 ust. 4 ustawy o VAT). Sytuacja podobna występuje w przypadku małych podatników składających deklaracje raz na kwartał. Uregulowania w tym zakresie zostały zawarte w art. 99 o VAT. Co prawda nie wynika z niego wprost, iż z chwilą utracenia statusu małego podatnika traci on możliwość składania deklaracji kwartalnych. Stwierdzenie takie można wywnioskować jednak z ust. 6 opisywanego artykułu.