Ulga odsetkowa a wypłata środków

Przeczytaj także: Ulga odsetkowa: wyciąg bankowy to za mało

Jakie wątpliwości wyjaśniła izba skarbowa?

Podatnik w skierowanym do organu podatkowego zapytaniu wyjaśnił, że w dniu 15 grudnia 2001 r. zawarł z Kasą Mieszkaniową w Warszawie umowę o kredy kontraktowy, na podstawie której dokonywano systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej. Umowa ta została zawarta na okres 36 miesięcy. W związku z tym w latach 2001-2004 podatnik dokonywał stosownych odliczeń w podatku dochodowym. Po okresie oszczędzania podatnik złożył do banku dyspozycję o dokonanie wypłaty zgromadzonych środków, co nastąpiło dnia 08.03.2005 r. Następnie środki te w grudniu 2005 r. podatnik przekazał na rachunek firmy developerskiej, z którą w październiku 2004 roku zawarł umowę w sprawie kupna lokalu mieszkalnego. Podatnik jednak uzyskał informację, iż developer nie wywiąże się w ustalonym terminie z inwestycji budowy mieszkania, a także o braku rzetelności tej firmy. W związku z czym w maju 2006 r. podatnik odstąpił od powyższej umowy. Developer dokonał zwrotu wpłaconych środków wraz z odsetkami podatnikowi w czerwcu 2006 r. Ten – 31 lipca 2006 r. nabył lokal mieszkalny na rynku wtórnym, co zostało udokumentowane stosowną umową w formie aktu notarialnego. W związku z powyższym podatnik wystąpił z zapytaniem, czy w takiej sytuacji zachowuje prawo do przedmiotowej ulgi? W powyższej sprawie izba skarbowa zajęła następujące stanowisko:

„(…)Art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 ze zm.) stanowi, iż przepis art. 27 a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r.

Treść przepisu art. 27 a ust. 13 pkt 4 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. jednoznacznie wskazuje, że warunkiem zachowania przedmiotowej ulgi jest wydatkowanie wycofanej z kasy mieszkaniowej kwoty oszczędności na cele, z którymi związane było systematyczne oszczędzanie w zakreślonych tym przepisem ramach czasowych tzn. w tym samym roku podatkowym w którym nastąpiło wycofanie oszczędności.