eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Mały podatnik w PIT

Mały podatnik w PIT

2007-05-29 08:19

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dała pewne przywileje przedsiębiorcom zaliczanym do tzw. małych podatników. Kto jednak mieści się w tej definicji?

Przeczytaj także: Mały podatnik i amortyzacja jednorazowa a sp. cywilna

Przedsiębiorcy zaliczający się do grupy małych podatników w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mogą m.in. skorzystać z kwartalnego rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. W tym celu muszą zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o dokonanym wyborze do dnia 20 lutego danego roku podatkowego. Nie ma przy tym znaczenia, czy rozliczają się z tego podatku wg progresywnej skali podatkowej, czy korzystają z 19-proc. podatku liniowego.

Powyższy przywilej umożliwia małym podatnikom wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy na konto właściwego urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Natomiast zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, w terminie do dnia 20 grudnia. Zatem dzięki skorzystaniu z tego rozwiązania podatnicy ci wpłacają w danym roku podatkowym co najwyżej cztery zaliczki. Wskazać należy, iż przy rozliczeniu tego podatku na zasadach ogólnych ich liczba sięgnąć może 12.

Kolejnym przywilejem, z którego mogą skorzystać mali podatnicy jest tzw. jednorazowa amortyzacja środków trwałych. Dzięki temu rozwiązaniu mali podatnicy mogą dokonać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych dla środków trwałych z grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych. Odpisu takiego można dokonać w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji. Istnieje również możliwość dokonywania odpisów w równych ratach co miesiąc albo w równych ratach co kwartał, albo jednorazowo na koniec roku podatkowego. Dodać także należy, iż powyższe dotyczy zarówno nowych jak i używanych środków trwałych.

Istnieje jednak limit wartości odpisów amortyzacyjnych. Ich łączna wartość nie może przekroczyć równowartości 50 tys. EURO, przy czym limit ten jest przyznawany na każdy rok podatkowy (w 2007 r. w przeliczeniu na złote polskie wynosi on 199 000 zł). Do limitu tego nie wlicza się jednak środków trwałych, których wartość nie przekracza 3 500 zł. Pamiętać także należy, iż amortyzacja ta stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.

Powyższe przywileje są dostępne m.in. dla małych podatników. Kim jednak jest mały podatnik w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Otóż - zgodnie z art. 5a pkt 20 małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro. Przeliczenia na złote polskie limitu określonego w euro dokonuje się według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł. Zatem małym podatnikiem w roku 2007 jest przedsiębiorca, który w roku 2006 nie przekroczył przychodu w wysokości 3 180 000 zł.

Wskazać w tym miejscu należy, iż przy ustalaniu przychodu przez przedsiębiorcę, bierze się pod uwagę wszelkie przychody, jakie osiągnął on z działalności gospodarczej, bez względu na formę prawną ich organizacji. Zatem – zdaniem autora – jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą na własne nazwisko oraz jednocześnie uzyskuje przychody w ramach np. spółki cywilnej – obliczając limit przychodu w celu ustalenia czy jest on małym podatnikiem, należy zsumować te przychody. Mieszczą się one bowiem w pojęciu pozarolniczej działalności gospodarczej, a ustawodawca wyraźnie wskazał, iż przy ustalaniu powyższego limitu bierze się pod uwagę wartość przychodu ze sprzedaży wraz z należnym podatkiem VAT. Nie ma tutaj żadnych wyłączeń, w związku z czym wliczyć należy każdy uzyskany przychód z uzyskanej działalności.

Przeczytaj także

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: