Kontrola podatkowa a korekta deklaracji VAT i CIT

Przeczytaj także: Po kontrolach w VAT nadszedł czas na CIT?

Odpowiedź: Jeśli spółce doręczono zawiadomienie o terminie kontroli, niebędące upoważnieniem do przeprowadzenia kontroli ani postanowieniem o wszczęciu postępowania kontrolnego, oraz nie zaszła żadna z okoliczności opisanych niżej (np. dotyczących tzw. „kontroli na legitymację”), firma może dokonać korekty deklaracji podatkowych i korekty te będą prawnie skuteczne.

Wyjaśnienie: Podatnicy, płatnicy i inkasenci mają prawo do skorygowania uprzednio złożonej deklaracji podatkowej (art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, dalej: op).

Uwaga!
Prawo to ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej – w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą (art. 81b § 1 op). Przepis ten nie wywołuje, co prawda, skutków procesowych (organ nie może odmówić przyjęcia korekty), jednakże korekta złożona w okresie wspomnianego zawieszenia nie wywołuje skutków prawnych (art. 81b § 2 op).

Dla ustalenia bytu zawieszenia prawa do korekty konieczne jest zdefiniowanie okresu trwania kontroli podatkowej – terminu jej rozpoczęcia i zakończenia.

Kontrola zakończona zostaje w dniu doręczenia protokołu kontroli (art. 291 § 4 op) albo wyniku kontroli lub decyzji, w przypadku kontroli prowadzonych przez urzędy kontroli skarbowej (art. 24 ust. 1 ustawy z 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej, dalej: uks).

Natomiast w odniesieniu do rozpoczęcia kontroli możliwe są opisane poniżej sytuacje.

Wszczęcie kontroli podatkowej następuje przez doręczenie kontrolowanemu lub osobie fizycznej reprezentującej go w trakcie kontroli podatkowej (art. 281a op) upoważnienia do jej przeprowadzenia oraz okazanie legitymacji służbowej – w dniu doręczenia upoważnienia oraz okazania legitymacji służbowej (art. 284 § 1 op), albo w dniu doręczenia postanowienia o wszczęciu postępowania kontrolnego, w przypadku kontroli prowadzonych przez urzędy kontroli skarbowej (art. 13 ust. 2 uks).

Jeżeli kontrolowanym jest osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, upoważnienie doręcza się oraz okazuje legitymację służbową członkowi zarządu, wspólnikowi, innej osobie upoważnionej do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw albo osobie wyznaczonej w trybie art. 281a op.