PKPiR: księgowanie faktur z 2006 zapłaconych w 2007

Przeczytaj także: Księgowanie faktury z 2006 r. otrzymanej w 2007r.

Jakie wątpliwości wyjaśnił urząd skarbowy?

Podatniczka w skierowanym do organu podatkowego zapytaniu wyjaśniła, że prowadzi działalność gospodarczą. Opodatkowana jest w podatku dochodowym na zasadach określonych w art. 30c ustawy o PIT (19-proc. podatek liniowy). W 2006 r. podatniczka ewidencjonowała koszty przy zastosowaniu metody „kasowej” (a więc w dacie faktycznego poniesienia kosztu). W związku z tym podatniczka wystąpiła z zapytaniem odnośnie określenia momentu zaewidencjonowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów kosztów na podstawie faktur otrzymanych w roku 2006, których należności nie zostały zapłacone do 31.12.2006 r? W powyższej sprawie urząd skarbowy zajął następujące stanowisko:

„(…)Na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Powołana ustawa nie zawiera definicji pojęcia koszty poniesione. Oznacza to, że nie zdefiniowano czy przez poniesienie należy rozumieć faktyczne zapłacenie faktury. Także bez znaczenia jest forma dokonanej zapłaty: gotówką, przelewem, w formie rat lub w formie odroczonego terminu płatności.

Koszty uzyskania przychodów są potrącone tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione stosownie do art. 22 ust. 4 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Natomiast na podstawie art. 22 ust. 5 z zastrzeżeniem ust. 5a i 5b ww. ustawy, podatnicy prowadzący księgi rachunkowe koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, potrącają w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody. Ta zasada ma zastosowanie na podstawie art. 22 ust. 6, z zastrzeżeniem art. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, również dla podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, pod warunkiem, że stale w każdym roku podatkowym księgi te będą prowadzone w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów uzyskania odnoszących się tylko do tego roku podatkowego.

W 2007r. zgodnie z nowelizacją przepisów podatkowych, w art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników, o których mowa w ust. 6, uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

W związku z powyższym, biorąc pod uwagę zapis art. 22 ust. 6 ww. ustawy, należy zaksięgować w 2007r. faktury wystawione do 31.12.2006r., które przez Pani przedsiębiorstwo nie zostały zapłacone do 31.12.2006r. (…)”

Pełną treść postanowienia/decyzji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów