Powyższa kwestia jest uregulowana w dwóch aktach prawnych: polskiej ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w polsko-brytyjskiej umowie w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. W tej drugiej określona jest metoda opodatkowania dochodów uzyskiwanych za granicą. Dodajmy, że jest to nowa umowa, która została podpisana 20 lipca 2006 r. Weszła ona w życie z dniem 01 stycznia 2007 r. (ma zatem zastosowanie do dochodów uzyskanych w roku 2007). W umowie tej wskazano, że przy obliczaniu podatku należy stosować metodę wyłączenia z progresją.

Jej istotą jest wyłączenie z podstawy opodatkowania w Polsce dochodu osiągniętego za granicą. Niestety w celu ustalenia stawki podatku od dochodu uzyskanego w Polsce, stosuje się stawkę podatku właściwą dla całego dochodu, jaki podatnik osiągnął – a więc sumuje się dochód osiągnięty w Polsce oraz za granicą.

Algorytm postępowania jest następujący: do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym osiągniętych w Polsce dodajemy dochody osiągnięte za granicą i od sumy tych dochodów obliczamy podatek wg obowiązującej skali. Następnie musimy ustalić stopę procentową, jako stosunek kwoty podatku obliczonego wg skali podatkowej do łącznych dochodów uzyskanych przez podatnika (czyli sumy dochodu osiągniętego w Polsce oraz poza granicami kraju). Tak obliczoną stopę procentową stosujemy do dochodu osiągniętego w Polsce. Ważną informacją jest, że przy takim ustalaniu podatku w Polsce, nie odlicza się podatku zapłaconego za granicą.

Jak zatem powinien rozliczyć się nasz podatnik w Polsce oraz ile wyniesie podatek należny?

Pan Piotr pracował w Polsce przez 5 miesięcy (mieszkał w tej samej miejscowości, w której znajdował się zakład pracy). W każdym miesiącu uzyskał wynagrodzenie brutto w wysokości 2 000 zł. Razem zarobił 10 000 zł. Koszty uzyskania przychodu wyniosły: 542,50 zł, składki ZUS: 1 871 zł, zdrowotne: 630 zł, zaliczka na podatek pobrana przez płatnika: 575 zł.
Podstawa obliczenia podatku wyniesie zatem (od dochodów z Polski):
10 000 zł – 542,50 zł – 1 871 zł = 7 586,50 zł

W Anglii pan Piotr pracował w miesiącach: lipiec, sierpień, wrzesień, październik. Wynagrodzenie było wypłacane ostatniego dnia miesiąca. Razem zarobił 1 000 GPB x 4 = 4 000 GBP. Płatnik pobierał panu Piotrowi należne zaliczki na podatek.

Nasz podatnik posiada zaświadczenie o uzyskanych dochodach za pracę z Wielkiej Brytanii z podziałem na wypłaty miesięczne. Na tej podstawie kwotę przychodów brutto pomniejsza o przysługujące mu diety (30 proc. z 32 GBP za każdy dzień pozostawania w stosunku pracy), a następnie przelicza na złote polskie według kursu (mającego zastosowanie przy kupnie walut) z dnia otrzymania lub postawienia przychodu do jego dyspozycji, ogłoszonego przez bank, z którego usług podatnik korzystał. Jeżeli natomiast podatnik nie korzysta z usług banku, przeliczenia dokonuje się na złote wg kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłaszanego przez NBP.