Sprzedaż usług a kasy fiskalne

Przeczytaj także: Kasa fiskalna gdy podatnik czynny lub zwolniony z VAT

Obowiązek ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących dla sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nakłada na podatników art. 111 ustawy o podatku od towarów i usług.

Jak już wspomniano we wstępie, ustawodawca przewidział jednak stosowanie zwolnień w powyższym zakresie. W tym celu Minister Finansów wydaje stosowne rozporządzenie w sprawie kas, określające m.in. warunki korzystania ze zwolnień. Obecnie obowiązuje rozporządzenie z dnia 20 grudnia 2007 r., które jest ważne od 01 stycznia 2008 r. do 30 czerwca 2008 r. (czyli pół roku).

Najczęstszym zwolnieniem z jakiego korzystają podatnicy, jest zwolnienie ze względu na obroty. Otóż jak wskazuje § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania podatników, u których kwota obrotu ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 000 zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania. Jeżeli jednak sprzedaż ta przekroczy w pierwszym półroczu 2008 r. 40 000 zł, wskazane zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło to przekroczenie. W przypadku podatników rozpoczynających działalność gospodarczą w 2008 r. limit ten jest zmniejszony o połowę.

Podatnicy zapominają jednak o innych zwolnieniach, z których mogą korzystać. Jedno z nich jest przewidziane dla przedsiębiorców świadczących usługi i to bez względu na ich rodzaj. Otóż, zgodnie z poz. 35 załącznika do rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie zostaną spełnione następujące warunki:

1. każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są w szczególności dane identyfikujące odbiorcę;
2. liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług, o których mowa w pkt 1, w 2007 r. nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20. Zwolnienie to dotyczy także podatników rozpoczynających działalność w pierwszej połowie 2008 r. Limity dla nich zostały jednak zmniejszone o połowę (zatem nie więcej niż 25 operacji dla nie więcej niż 10 odbiorców).

Przykładową branżą, w której można wykorzystywać powyższe zwolnienie, jest budownictwo. Budowa jednego domu na rzecz osoby prywatnej może bowiem przekroczyć limit zwolnienia ze względu na obroty (np. podatnik w 2007 roku wybudował w sumie 7 domów dla siedmiu różnych osób prywatnych. Łączna wartość usług budowlanych wyniosła 140 000 zł. W tej sytuacji podatnik może skorzystać z opisanego wyżej zwolnienia jeżeli wystawił na świadczone usługi faktury VAT).

Inne zwolnienie zostało określone w pozycji 38 załącznika. Wskazuje ona mianowicie, że zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania świadczenie usług, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika, pod warunkiem że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła.

Oczywiście warunkiem koniecznym do skorzystania ze wskazanych wyżej ulg jest brak wcześniejszego powstania obowiązku ewidencjonowania obrotów przy zastosowaniu kas rejestrujących.