Ulga odsetkowa - trzeba spełniać określone warunki

Przeczytaj także: Ulga odsetkowa: ślub a prawo do odliczenia

Urzędy skarbowe są jednak nieugięte (Pierwszy Urząd Skarbowy w Poznaniu, 6 listopada 2006r., PD-2/415/246/06; Urząd Skarbowy w Zamościu, 2 marca 2006r., PO I-415/3/06; Urząd Skarbowy Poznań-Wilda, 29 marca 2005r., DD-415/10/05; Drugi Urząd Skarbowy w Szczecinie, 7 marca 2005r., DM/415-10-6/N/05). W omawianej kwestii nie ma znaczenia fakt, czy pomiędzy małżonkami istnieje rozdzielczość czy wspólność majątkowa (Urząd Skarbowy w Legionowie, 19 grudnia 2006r., 1409/PDFPP/413-i-33/06/MW; Drugi Urząd Skarbowy w Gdyni, 18 marca 2005r., PW-2/005-0001/I/469/05).

Nie jest także możliwa kontynuacja odliczeń ulgi odsetkowej, jeżeli podatnik zaciągnął kredyt i dopiero później zawarł związek małżeński. Za rok podatkowy, w którym zawarto związek małżeński, osoba taka możne odliczyć odsetki spłaconych odsetek do dnia zawarcia związku małżeńskiego (Izba Skarbowa w Warszawie, 23 sierpnia 2005r., 1401/FB/005-467/JO/05).

Urzędy skarbowe wskazują także, że za osobę korzystającą z dużej ulgi budowlanej można uznać także małżonka, który nie był właścicielem nieruchomości, z którą związana była ulga, a który rozliczał się wspólnie z byłym małżonkiem, z którym pozostawał we wspólności majątkowej. Przez odliczenie od łącznego dochodu małżonków wydatków mieszkaniowych korzystał z ulgi budowlanej. Duża ulga budowlana w zakresie budowy budynku mieszkalnego była bowiem niezależna od posiadania prawa własności do nieruchomości przez każdego ze wspólnie rozliczających się małżonków (Izba Skarbowa w Rzeszowie, 9 stycznia 2007r., IS.I/1/4150/37/06).

Jak już wspomniano przedmiotowe ograniczenie ma wyłącznie charakter małżeński, tak więc w przypadku wzięcia przez daną osobę kredytu wspólnie z innymi osobami (np. rodzicami, narzeczonym), które korzystały wcześniej z odliczeń w ramach dużej ulgi budowlanej, nie ogranicza to prawa podatnika do skorzystania z ulgi odsetkowej (Pierwszy Urząd Skarbowy w Poznaniu, 25 maja 2005r., PF-2/415/120a/05; Urząd Skarbowy w Mysłowicach, 25 marca 2004r., NUS PDII/6/415/9/2004).

Podatnicy, którzy nie mają prawa do skorzystania z ulgi odsetkowej, ponieważ odliczyli wcześniej dużą ulgę budowlaną albo którzy utracili prawo do odliczeń, ponieważ wstąpili w związek małżeński z osobą, która korzystała z tej ulgi, nie stoją jednak na straconej pozycji. Istnieje możliwość skorzystania z ulgi odsetkowej, ale pod warunkiem, że podatnicy lub ich małżonkowie dokonają zwrotu wcześniejszych odliczeń. W takim wypadku konieczne jest dokonanie korekty zeznań podatkowych za lata, w których korzystało się z ww. odliczeń mieszkaniowych oraz uregulowanie zaległych zobowiązań podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę. Jest to bez wątpienia uciążliwe, ale w wielu przypadkach odliczenia w ramach ulgi odsetkowej mogą okazać się korzystniejsze dla podatników niż odliczenia w ramach dużej ulgi budowlanej.

Możliwość złożenia korekt i zwrotu dużej ulgi budowlanej, w celu skorzystania z ulgi odsetkowej potwierdzają powszechnie urzędy skarbowe (Urząd Skarbowy w Nysie, 27 września 2005r., PD/415-35/05; Urząd Skarbowy Kraków-Śródmieście, 24 czerwca 2005r., PB2-415-28-05-AG; Pierwszy Urząd Skarbowy w Kielcach, 31 maja 2005r., OG/005/60/PDII/18/2005; Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek, 5 listopada 2004r., US37/ZDF/415/57/2004).