eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Transakcje wewnątrzwspólnotowe: obowiązki podatnika

Transakcje wewnątrzwspólnotowe: obowiązki podatnika

2008-07-01 12:25

Firma, która oprócz dostaw i nabyć krajowych, dokonuje również wewnątrzwspólnotowej dostawy lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, oprócz deklaracji VAT-7 (względnie VAT-7K) musi składać również informację podsumowującą (w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po danym kwartale). Podatnicy popełniają w tym zakresie szereg błędów.

Przeczytaj także: Informacje VAT UE a wykreślenie z rejestru

Przede wszystkim należy pamiętać, że informacja podsumowująca (deklarację VAT-UE) jest składana tylko za ten kwartał, w którym powstaje u danego podatnika obowiązek podatkowy z tytułu:
  • wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów - w takiej sytuacji wypełniana jest tylko część informacji podsumowującej dotycząca WNT,
  • wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – wypełniana jest ta część informacji podsumowującej, która dotyczy WDT

Zatem, o ile w przypadku deklaracji podatkowych obowiązek ich składania jest związany tylko z posiadaniem statusu podatnika VAT (istnieje niezależnie od tego, czy w danym okresie rozliczeniowym powstał u podatnika obowiązek podatkowy, czy też nie), o tyle o obowiązku składania informacji podsumowujących nie przesądza sam status zarejestrowania jako podatnika VAT-UE. W tym przypadku konieczne jest także powstanie obowiązku podatkowego z tytułu czynności podlegających wykazaniu w informacji podsumowującej.

Ważne!
Jeżeli w danym kwartale firma nie dokonała ani WDT, ani WNT - nie ma obowiązku składania informacji podsumowującej.

W sytuacji natomiast, gdy jest ona zobowiązana do złożenia informacji podsumowującej, podatnik musi pamiętać, aby deklaracja ta zawierała w szczególności następujące dane:
  • nazwę firmy (lub imię i nazwisko) oraz NIP podany w potwierdzeniu dokonanym przez naczelnika urzędu skarbowego (na druku VAT-5UE),
  • właściwy i ważny NIP-UE kontrahenta, nadany mu w państwie członkowskim, z którego dokonywane jest WNT lub do którego dokonywana jest WDT,
  • kod kraju, z którego dokonywane jest WNT lub do którego dokonywana jest WDT,
  • łączną wartość WNT netto oraz łączną wartość WDT dokonanej dla danego kontrahenta,
  • okres, za który składana jest dana deklaracja (kwartał i rok).

W przypadku transakcji trójstronnych informacja podsumowująca powinna dodatkowo zawierać adnotację, iż nabycie i dostawa zostały dokonane w ramach tego typu transakcji. Jeżeli czynności, w których firma bierze udział, można zaliczyć do transakcji trójstronnych w rozumieniu ustawy o VAT - należy zaznaczyć to w kolumnie d części D deklaracji VAT-UE oraz zsumować transakcje tego typu, dokonane w danym kwartale z podziałem na każdego kontrahenta. Jedna linijka deklaracji odpowiada w tym przypadku jednemu kontrahentowi.

W praktyce księgowi bardzo często popełniają błędy w składanych informacjach podsumowujących, które polegają m.in. na:
  • błędnym zsumowaniu w informacji kwot dostaw lub nabyć (przykładowo tylko za 1 miesiąc lub 2 miesiące), lub zsumowaniu kwot dostaw i nabyć z różnych kwartałów,
  • włączaniu do podstawy opodatkowania w deklaracji VAT-7 wartości akcyzy czy wartości usług i niewykazywanie tego typu czynności w deklaracji podsumowującej,
  • niewykazywaniu w informacji VAT-UE transakcji z kontrahentem, który nie podał unijnego numeru VAT.


Tekst pochodzi z „Aktualności księgowych” - całkowicie bezpłatnych, najnowszych informacji, orzecznictwa oraz porad ekspertów dla księgowych.

Przeczytaj także

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: