Transakcje wewnątrzwspólnotowe: obowiązki podatnika
2008-07-01 12:25
Przeczytaj także: Informacje VAT UE a wykreślenie z rejestru
Przede wszystkim należy pamiętać, że informacja podsumowująca (deklarację VAT-UE) jest składana tylko za ten kwartał, w którym powstaje u danego podatnika obowiązek podatkowy z tytułu:- wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów - w takiej sytuacji wypełniana jest tylko część informacji podsumowującej dotycząca WNT,
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – wypełniana jest ta część informacji podsumowującej, która dotyczy WDT
Zatem, o ile w przypadku deklaracji podatkowych obowiązek ich składania jest związany tylko z posiadaniem statusu podatnika VAT (istnieje niezależnie od tego, czy w danym okresie rozliczeniowym powstał u podatnika obowiązek podatkowy, czy też nie), o tyle o obowiązku składania informacji podsumowujących nie przesądza sam status zarejestrowania jako podatnika VAT-UE. W tym przypadku konieczne jest także powstanie obowiązku podatkowego z tytułu czynności podlegających wykazaniu w informacji podsumowującej.
Ważne!
Jeżeli w danym kwartale firma nie dokonała ani WDT, ani WNT - nie ma obowiązku składania informacji podsumowującej.
W sytuacji natomiast, gdy jest ona zobowiązana do złożenia informacji podsumowującej, podatnik musi pamiętać, aby deklaracja ta zawierała w szczególności następujące dane:
- nazwę firmy (lub imię i nazwisko) oraz NIP podany w potwierdzeniu dokonanym przez naczelnika urzędu skarbowego (na druku VAT-5UE),
- właściwy i ważny NIP-UE kontrahenta, nadany mu w państwie członkowskim, z którego dokonywane jest WNT lub do którego dokonywana jest WDT,
- kod kraju, z którego dokonywane jest WNT lub do którego dokonywana jest WDT,
- łączną wartość WNT netto oraz łączną wartość WDT dokonanej dla danego kontrahenta,
- okres, za który składana jest dana deklaracja (kwartał i rok).
W przypadku transakcji trójstronnych informacja podsumowująca powinna dodatkowo zawierać adnotację, iż nabycie i dostawa zostały dokonane w ramach tego typu transakcji. Jeżeli czynności, w których firma bierze udział, można zaliczyć do transakcji trójstronnych w rozumieniu ustawy o VAT - należy zaznaczyć to w kolumnie d części D deklaracji VAT-UE oraz zsumować transakcje tego typu, dokonane w danym kwartale z podziałem na każdego kontrahenta. Jedna linijka deklaracji odpowiada w tym przypadku jednemu kontrahentowi.
W praktyce księgowi bardzo często popełniają błędy w składanych informacjach podsumowujących, które polegają m.in. na:
- błędnym zsumowaniu w informacji kwot dostaw lub nabyć (przykładowo tylko za 1 miesiąc lub 2 miesiące), lub zsumowaniu kwot dostaw i nabyć z różnych kwartałów,
- włączaniu do podstawy opodatkowania w deklaracji VAT-7 wartości akcyzy czy wartości usług i niewykazywanie tego typu czynności w deklaracji podsumowującej,
- niewykazywaniu w informacji VAT-UE transakcji z kontrahentem, który nie podał unijnego numeru VAT.
Tekst pochodzi z „Aktualności księgowych” - całkowicie bezpłatnych, najnowszych informacji, orzecznictwa oraz porad ekspertów dla księgowych.
oprac. : Aktualności księgowe
Przeczytaj także
-
Informacja podsumowująca VAT-UE za kwartał
-
Informacje podsumowujące VAT-UE
-
Informacja podsumowująca VAT-UE: korekta
-
Informacje podsumowujące VAT-UE limity WNT i WDT 2010
-
Kwartalne informacje podsumowujące VAT-UE
-
Nowe deklaracje VAT-UE
-
Brak pracowników przekreśla stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej
-
Usługi opodatkowane za granicą a zwolnienie podmiotowe z VAT
-
Zlecenie wykonania usług to jeszcze nie prowadzenie w Polsce firmy