eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Urządzenia biurowe a środki trwałe

Urządzenia biurowe a środki trwałe

2008-07-15 13:26

Komputer, ksero, i inne urządzenia biurowe obecnie są niezbędne w prowadzeniu działalności gospodarczej. Tymi innymi urządzeniami są np. drukarka czy skaner. Przedsiębiorcy powinni jednak pamiętać o tym, aby je odpowiednio rozliczyć w kosztach firmy. Stanowią one bowiem urządzenia peryferyjne środków trwałych bądź odrębne środki trwałe czy też wyposażenie.

Przeczytaj także: Budynek na cudzym gruncie jako inwestycja w obcym środku trwałym?

Art. 22a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że środkami trwałymi są stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do użytkowania maszyny, urządzenia i środki transportu o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu.

Powyższa definicja wskazuje, że środek trwały musi być kompletny i zdatny do użytku (czyli musi działać samodzielnie). Jeżeli dany składnik majątku nie jest w stanie spełnić tych wymogów i do prawidłowego funkcjonowania potrzebuje innego urządzenia, traktowany jest jako część peryferyjna środka trwałego i podnosi jego wartość początkową, a nie stanowi oddzielnego środka trwałego.

Przykładem takiego urządzenia jest właśnie drukarka czy skaner podłączone do danego komputera. Samodzielnie są one bezużyteczne, a dopiero po ich podłączeniu do komputera spełniają swoje funkcje (czyli drukowanie czy też skanowanie dokumentów). To komputer steruje pracą tych urządzeń poprzez zlecanie im zadań do wykonania.

Inaczej jest w przypadku ksera. To urządzenie funkcjonuje bowiem bez podłączania go do innych. Tym samym stanowi odrębny środek trwały firmy.

Podobna sytuacja występuje w przypadku tzw. urządzeń wielofunkcyjnych (czyli drukarka, skaner, ksero w jednym). Przykładowo Urząd Skarbowy w Sosnowcu w interpretacji z dnia 18.10.2005 r. nr PD i/415-39/05 wskazał, że „(…) rozpatrując zdolność do samodzielnej pracy urządzenia wielofunkcyjnego (drukarka, skaner, ksero, fax w jednym), które będzie działać samodzielnie, bez podłączenia do komputera, nie tworzącego z nim integralnej całości, należy przyjąć iż urządzenie to stanowić może odrębne wyposażenie stanowiska pracy, nie tworzące zestawu z komputerem (urządzenia peryferyjnego)(…)”. Jest to zatem oddzielny środek trwały firmy

Problematyczne może się natomiast okazać prawidłowe zaklasyfikowanie tzw. drukarki sieciowej (czyli podłączonej do wielu komputerów). Ponieważ współpracuje ona co najmniej z kilkoma innymi urządzeniami, trudno ją przypisać do któregokolwiek z nich. W takiej sytuacji organy podatkowe wskazują, że drukarka może zostać potraktowana jako osobne urządzenie (osobny środek trwały). Przykładowo Świętokrzyski Urząd Skarbowy w interpretacji z dnia 11.08.2004 r. nr RO/436/159/2004 wskazał, że „W przypadku, gdy drukarka współpracuje w różny techniczny sposób z kilkoma komputerami, może ona stanowić samodzielny środek trwały z podgrupy 491 „Zespoły komputerowe”. Wartość drukarki nie zwiększa wówczas wartości początkowej żadnego ze współpracujących z nią zestawów komputerowych.”.

Dlaczego tak istotne jest ich prawidłowe zaklasyfikowanie? Otóż środki trwałe co do zasady podlegają amortyzacji (czyli ich odniesienie w koszty firmy jest rozłożone w czasie). Nabywając dany środek trwały (np. komputer wraz z drukarką) należy określić jego wartość początkową, która odgrywa ogromne znaczenie w zakresie czasu odnoszenia tego wydatku w koszty.

Jeżeli bowiem wartość początkowa środka trwałego nie przekracza 3 500 zł, przedsiębiorca może odnieść go bezpośrednio w koszty firmy nie zaliczając do środków trwałych, zaliczyć do środków trwałych i zamortyzować jednorazowo w miesiącu jego oddania do używania lub miesiącu następnym albo amortyzować wg właściwej stawki (zakładając, że dany składnik majątku będzie używany dłużej niż rok; jeżeli bowiem dany składnik majątku nie będzie używany przez rok, nie stanowi środka trwałego i bez względu na jego wartość wydatek na jego nabycie można bezpośrednio odnieść w koszty).

Jak zatem widać z powyższego, jeżeli wartość początkowa środka trwałego nie przekracza 3 500 zł, przedsiębiorca może go od razu odnieść w koszty. Niestety prawo takie nie przysługuje mu w odniesieniu do środków trwałych o wyższej wartości.

Jeżeli zatem nasz przedsiębiorca zakupił komputer o wartości netto 3 300 zł, to może go odnieść jednorazowo w koszty firmy. Jeżeli natomiast wraz z komputerem zakupił drukarkę o wartości 600 zł, to w zależności od tego, czy stanowi ona urządzenie peryferyjne komputera czy też oddzielny składnik majątku, będzie on mógł odnieść te wydatki w koszty jednorazowo, bądź też będzie musiał amortyzować środek trwały (gdy drukarka będzie urządzeniem peryferyjnym).

Przeczytaj także

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: