Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - dokumentacja

Przeczytaj także: Skonto a rozliczenie VAT od WNT towarów

Rozwiązanie II
Ustalenie podstawy opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów w organizacji, niebędącej podatnikiem VAT

1. Wartość dostawy według faktury zagranicznej	75 000 euro
2. Koszty transportu wynoszą	2 000 euro
3. Ubezpieczenie transportu	250 euro
4. Razem (1+2+3)	77 250 euro
5. Kurs średni euro NBP na dzień wystawienia faktury zagranicznej	3,2562 zł/1 euro
6. Wartość nabycia materiałów w PLN (4x5)	251 541,45 zł
7. Nadwyżka wartości materiałów ponad 50 000 zł (poz. 6; 251 541,45 zł - 50 000 zł)	201 541,45 zł
8. Podatek VAT należny (201 541,45 zł zł x 22%)	44 339,12 zł

Wyliczona na fakturze wewnętrznej kwota podatku należnego jest równocześnie kwotą podatku naliczonego.

Faktury zagraniczne są zazwyczaj wystawiane w walucie obcej. Przeliczamy je na złote polskie stosownie do treści § 37 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 97, poz. 970, ze zm.)

Kwoty wyrażone w walucie obcej wykazywane na fakturze z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przeliczamy na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez NBP bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury (pod warunkiem, że faktura jest wystawiana w terminie, w którym podatnik obowiązany jest do jej wystawienia). W myśl przepisów art. 20 ust.5 ustawy o VAT w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15-tego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącej przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Jednak w przypadku gdy przed 15 dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów, podatnik VAT wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. W praktyce najczęściej dostawa towarów potwierdzona jest od razu fakturą, a zatem obowiązek podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury przez dostawcę.


Tekst pochodzi z „Aktualności księgowych” - całkowicie bezpłatnych, najnowszych informacji, orzecznictwa oraz porad ekspertów dla księgowych.