eGospodarka.pl › Podatki › Porady podatkowe › Kasowa i memoriałowa metoda rozliczania kosztów firmy

Kasowa i memoriałowa metoda rozliczania kosztów firmy

2008-11-21 13:18

Przeczytaj także: Podatkowa księga przychodów i rozchodów firmy

Przykłady

Przykład 1
Pan Piotr wykorzystuje w prowadzonej działalności samochód ciężarowy zaliczony do środków trwałych jego firmy. Zawarł umowę ubezpieczenia tego samochodu na okres od 1 lipca 2008 r. do 30 czerwca 2009 r. w wysokości 3 600 zł. Wydatek ten zostanie odniesiony w koszty następująco:

w przypadku metody uproszczonej kwota 3 600 zł zostanie jednorazowa zaksięgowana pod datą 1 lipca 2008 r.(kol. 13 księgi „Pozostałe wydatki”)

w przypadku metody memoriałowej kwota 1 800 zł (6/12 z 3 600 zł), która dotyczy roku 2008, zostanie zaksięgowana w księdze pod datą 1 lipca 2008 r., natomiast pozostała kwota 1 800 zł (6/12 z 3 600 zł), która dotyczy roku 2009, zostanie zaksięgowana z dniem 1 stycznia 2008 r. (kol. 13 księgi „Pozostałe wydatki”).

Przykład 2
Pan Piotr sprzedał towary w dniu 31 grudnia 2007 r., na które wystawił w tym dniu fakturę VAT. Towary te tego samego dnia zostały przekazane firmie transportowej w celu ich dostarczenia do odbiorcy. Firma transportowa panu Piotrowi dnia 03 stycznia 2008 r. fakturę za wykonaną usługę transportową na kwotę 300 zł netto. Faktura ta zostanie rozliczona następująco:

w przypadku metody uproszczonej koszt ten zostanie zaksięgowany w księdze pod datą wystawienia faktury, czyli 03 stycznia 2008 r. (kol. 13 księgi „Pozostałe wydatki”)

w przypadku metody memoriałowej koszt ten zostanie zaksięgowany pod datą 31 grudnia 2007 r. (kol. 13 księgi „Pozostałe wydatki”) dlatego, gdyż jest bezpośrednio związany z przychodem osiągniętym w roku 2007

Przykład 3
Spółka wypłaciła wynagrodzenia swoim pracownikom za miesiąc październik 2008 r. dnia 30 października 2008 r., wartość 25 000 zł. Składki ZUS w części finansowanej przez pracodawcę, oraz na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych świadczeń pracowniczych zostały natomiast przekazane na rachunek ZUS 5 listopada 2008 r., wartość 5 500 zł. W takiej sytuacji bez względu na wybraną metodę prowadzenia PKPiR, spółka ujmie w księdze:

25 000 zł (czyli wypłacone wynagrodzenia brutto) pod datą wypłaty, czyli 30 października 2008 r. (kol. 12 księgi „Wynagrodzenia w gotówce i w naturze”)

5 500 zł (czyli kwotę składek w części finansowanej przez pracodawcę) pod datą zapłaty do ZUS, czyli 5 listopada 2008 r. (kol. 13 księgi „Pozostałe wydatki”)

Przykład 4
W dniu 20 października 2008 r. pan Piotr zakupił materiały, które tego samego dnia przekazał do magazynu. Do towarów tych była dołączona faktura VAT z tą samą datą.

Zakup materiałów pod datą otrzymania (tj. 20 października 2008 r.) pan Piotr ujmie w kolumnie 10 księgi („Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu”) bez względu na to, jaką wybrał metodę prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Przykład 5
W dniu 20 października 2008 r. pan Piotr zakupił materiały, które tego samego dnia przekazał do magazynu na podstawie sporządzonego opisu. Sprzedawca wystawił fakturę jednak dopiero w dniu 23 października 2008 r.

Zakup materiałów pod datą ich otrzymania (tj. 20 października 2008 r.) pan Piotr ujmie w kolumnie 10 księgi („Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu”) na podstawie sporządzonego opisu.

Przeczytaj także: