Budowa domu przez własną firmę - jak dokumentować

Przeczytaj także: Zakup płodów rolnych od ludności: dowody księgowe

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

W zapytaniu podatnik wskazał, że jest właścicielem firmy świadczącej usługi w zakresie remontowo-budowlanym. W podatku dochodowym korzysta z opodatkowania podatkiem liniowym. Nabył wraz z żoną jako współwłasność dom w stanie surowym, który zamierza wykończyć wraz z pracownikami zatrudnionymi w firmie. W związku z tym zadał pytanie, w jaki sposób powinien dokumentować wykonane usługi wraz z materiałem w jego domu? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) W myśl art.31 §1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 ? Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. Nr 9, poz. 59 ze zm.) z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa obejmująca ich dorobek (wspólność ustawowa). Przedmioty majątkowe nie objęte wspólnością stanowią majątek odrębny każdego z małżonków. Współwłasność ta jest współwłasnością łączną.W związku z tym podatnik nie może zawrzeć prawnie skutecznej umowy, dotyczącej usług budowlanych wykonywanych na jego współwłasności. Nie może zatem wystawić faktury VAT, która dokumentowałaby takie czynności.

W przedmiotowej sprawie zachodzi zatem przypadek określony w art.8 ust.2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). Zgodnie z brzmieniem tego artykułu, nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów, m.in.: na cele osobiste podatnika oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jak odpłatne świadczenie usług.

Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, iż zamierza Pan wykonać roboty remontowo-budowlane w domu mieszkalnym stanowiącym współwłasność Pana i Małżonki. Zatem będzie to świadczenie usługi na cele osobiste i w świetle art.5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Zasady dokumentowania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT reguluje m.in.: przepis art.106 ustawy o VAT i zgodnie z brzmieniem zapisu ust.7 tego artykułu, w przypadku czynności wymienionych w art.8 ust.2, czyli również w przypadku świadczenia usług na cele osobiste podatnika, wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą czynności dokonane w tym okresie.

Z powyższego wynika, iż w przedstawionym stanie faktycznym i obowiązującym stanie prawnym jedynym dokumentem potwierdzających wykonanie nieodpłatnych usług świadczonych na cele osobiste podatnika jest faktura wewnętrzna. Dla robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą, zgodnie z art.146 ust.1 pkt 2 lit. b ustawy o VAT, do dnia 31 grudnia 2007r. stosuje się stawkę VAT w wysokości 7%.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów