eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Gdy zasady ogólne to kwota wolna od podatku

Gdy zasady ogólne to kwota wolna od podatku

2009-03-20 00:04

Podatnicy osiągający przynajmniej część dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych wg skali podatkowej nie płacą podatku od każdej zarobionej złotówki. Występuje tutaj bowiem tzw. kwota wolna od podatku. Dodatkowo w zeznaniu rocznym niekiedy może być ona podwójna.

Przeczytaj także: Podatek liniowy: nawet zawieszona firma wyłącza preferencyjne opodatkowanie

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku podatników rozliczających się na zasadach ogólnych, występuje tzw. kwota zmniejszająca podatek w pierwszym przedziale skali podatkowej. W przypadku dochodów uzyskiwanych w 2008 r. wynosi ona 586,85 zł. Co istotne - nie jest tutaj wymagane spełnienie jakichkolwiek dodatkowych warunków. Wszystkim podatnikom opodatkowanym w ten sposób kwota ta przysługuje w takiej samej wysokości.

Przypomnijmy, w 2008 r. obowiązywały trzy stawki podatku w zależności od wysokości osiągniętego dochodu. Wynosiły one 19%, 30% i 40 % - im wyższy dochód (podstawa opodatkowania), tym wyższa stawka podatku. Kwota zmniejszająca podatek występuje natomiast w pierwszym przedziale skali podatkowej. Podatnicy bardzo często spotykają się z pojęciem kwoty wolnej od podatku. W 2008 r. wynosiła ona ok. 3 088 zł. Podatek policzony od tej kwoty wg stawki 19% jest niczym innym, jak kwotą zmniejszającą podatek w pierwszym przedziale skali podatkowej. Stąd też wzięło się pojęcie kwoty wolnej od podatku. Obliczonego od niej podatku nie trzeba bowiem oddawać fiskusowi, gdyż pomniejszamy go o kwotę zmniejszającą podatek w pierwszym przedziale skali podatkowej, a co za tym idzie, kwota podatku należnego wyniesie 0 zł.

Jak już wspomniano wyżej, kwota zmniejszająca podatek występuje zawsze w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych wg skali podatkowej. Nie jest przy tym istotne, czy podatnik uzyskuje dochody opodatkowane w inny sposób, np. podatkiem liniowym lub zryczałtowanym.

Należy przy tym pamiętać, iż na dany rok podatkowy przysługuje tylko jedna kwota zmniejszająca podatek bez względu na ilość źródeł przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Co za tym idzie, podatek danego podatnika zostanie pomniejszony o 586,85 zł zarówno, gdy uzyskuje on tylko dochody z jednej umowy o pracę, jak i wtedy gdy np. prowadzi działalność gospodarczą na zasadach ogólnych, pracuje oraz uzyskuje dochody z działalności wykonywanej osobiście (np. umowy zlecenie).

Inaczej w przypadku małżonków…

Małżonkowie co do zasady podlegają odrębnemu obowiązkowi podatkowemu. Jednakże, jeżeli byli przez cały rok podatkowy małżeństwem oraz między nimi przez cały rok podatkowy istnieje wspólność majątkowa, to na ich wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu rocznym mogą być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów. W tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany.

Co istotne, z takiej formy opodatkowania małżonkowie mogą skorzystać zarówno w sytuacji, gdy obydwoje uzyskiwali dochody opodatkowane na zasadach ogólnych, jak i wtedy, gdy dochody takie osiągało tylko jedno z nich.

Jeżeli dochody uzyskuje tylko jedno z małżonków, to zgodnie z powyższym, w przypadku wspólnego rozliczenia wykorzystuje on podwójną kwotę zmniejszającą podatek w pierwszym przedziale skali podatkowej (korzysta tutaj z kwoty przysługującej małżonkowi, który nie uzyskał żadnych dochodów), a co za tym idzie nie 586,85 zł a 1 173,70 zł.

Przedstawmy to na przykładzie
Załóżmy że dochód męża po odliczeniach (podstawa opodatkowania) w 2008 r. wyniósł 30 000 zł. Jego żona nie pracowała.
Jeżeli rozliczałby się samodzielnie, to podatek ten (przed pomniejszeniami) wyniósłby: 30 000 zł x 19% - 586,85 zł = 5 113,15 zł.
Natomiast gdyby rozliczał się wspólnie z małżonką, podatek ten wyniósłby:
(15 000 x 19% - 586,85 zł) x 2 = 4 526,30 zł, czyli o 586,85 zł.

… oraz osób samotnie wychowujących dzieci

Nie tylko małżonkowie mogą skorzystać z preferencyjnego rozliczenia. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje bowiem, iż od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci małoletnie, bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, czy też dzieci uczące się do ukończenia 25 roku życia (o ile nie osiągają one dochodów z pewnymi wyjątkami) – podatek może być określony na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci.

o ile spełnione dodatkowe warunki

Aby z powyższych preferencji jednak skorzystać, konieczne jest spełnienie pewnych warunków. Otóż do żadnego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub jej dziecka nie mogą mieć zastosowania przepisy w zakresie podatku liniowego, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przychodów z prywatnego najmu) ani też ustawy o podatku tonażowym. Tym samym jeżeli przynajmniej jedna z osób wyżej wskazanych prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem liniowym bądź ryczałtem (w tym także kartą podatkową), preferencyjne rozliczenie nie jest możliwe.

Przeczytaj także

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: