Zakup samochodu z UE (WNT) a księgi rachunkowe

Przeczytaj także: Faktura (refaktura) za wodę a księgi rachunkowe

Odpowiedź: Sposób ujęcia przedstawiam na przykładzie.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.

Stosownie natomiast do art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy o VAT, kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów stanowi kwotę podatku naliczonego. W tym przypadku prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym u nabywcy.

PRZYKŁAD
Jednostka zakupiła samochód ciężarowy za 4.000 euro. Kurs euro z dnia poprzedzającego dzień transakcji wynosi 4,5020 PLN/euro. Dokonano płatności ze złotówkowego rachunku bankowego wydatkując 19.003,54 zł. Opłata rejestracyjna wyniosła 300 zł. Jednostka wystawiła fakturę wewnętrzną dokumentującą transakcję wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Zakup samochodu za kwotę 4.000 euro
Kurs 4,5020 PLN/euro
Wn "Środki trwałe w budowie" 18.008 zł
Ma "Pozostałe rozrachunki" 18.008 zł

Faktura wewnętrzna
Wykazano kwotę podatku naliczonego w wysokości 3.962 zł (18.008 zł x 22%)
Wn "VAT naliczony" 3.962 zł
Ma "VAT należny" 3.962 zł

Opłata rejestracyjna (kwota 300 zł)
Wn "Środki trwałe w budowie" 300 zł
Ma "Rachunek bankowy"/"Kasa" 300 zł

Przyjęcie środka trwałego
Wn "Środki trwałe" 18.308 zł
Ma "Środki trwałe w budowie" 18.308 zł

Zapłata za fakturę
Wn "Pozostałe rozrachunki" 18.308 zł
Ma "Rachunek bankowy" 19.003,54 zł
Wn "Koszty finansowe - ujemne różnice kursowe" 695,54 zł

Podstawa prawna:
art. 9 ust. 1, art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).


Jak uniknąć kosztownych błędów związanych z prowadzeniem księgowości? „Wskazówki Księgowe” to biuletyn aktualnych i praktycznych rozwiązań z zakresu podatków, rachunkowości, ubezpieczeń społecznych i prawa pracy.