Podatki

Kalkulatory

Podatki na skróty

Forum podatkowe

Kary umowne a podatek VAT

12.10.2009, 11:28

Kary umowne a podatek VAT

Kary umowne a podatek VAT

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług wskazują, iż podatkiem tym jest opodatkowana dostawa towarów i świadczenie usług, przy czym co do zasady to, co nie jest dostawą towaru, zalicza się do świadczenia usług. Czy zatem opodatkowaniu tym podatkiem podlegają także wypłacone kary umowne?


Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem", podlegają:
  1. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
  2. eksport towarów;
  3. import towarów;
  4. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
  5. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Tak brzmi art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Art. 8 ust. 1 tejże ustawy wskazuje natomiast, iż przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów , w tym również:
  1. przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
  2. zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
  3. świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

Tym samym, zgodnie z przytoczonymi przepisami, każde świadczenie niebędące dostawą towarów, polegające na działaniu, zaniechaniu bądź też tolerowaniu czyjegoś zachowania, co do zasady stanowi świadczenie usług w myśl ustawy o VAT.

Aby jednak dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, musi jej odpowiadać świadczenie wzajemne ze strony nabywcy (tj. wynagrodzenie). Co za tym idzie, musi istnieć bezpośredni związek o charakterze przyczynowym, pomiędzy świadczoną usługą, a otrzymanym świadczeniem wzajemnym, w ten sposób, że zapłacone kwoty stanowią rzeczywiste wynagrodzenie za wyodrębnioną usługę świadczoną w ramach stosunku prawnego lub dochodzi do wymiany świadczeń wzajemnych. Otrzymana zapłata powinna być konsekwencją wykonania świadczenia. Wynagrodzenie musi być należne za wykonanie tego świadczenia (patrz interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 25.03.2009 r. nr ILPP1/443-34/09-2/BD).

Kara umowna nie jest natomiast płatnością w zamian za wykonanie świadczeń. Nie stanowi ona wynagrodzenia za wykonaną usługę lecz jest rekompensatą za stratę bądź szkodę. Nie można zatem uznać, że czynność polegająca na jej wypłacie stanowi usługę w myśl przepisów ustawy o VAT. Nie mieści się ona w katalogu wymienionym w art. 5 ustawy o VAT. Co za tym idzie, nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem – na co zwrócił także uwagę Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w przytoczonej wyżej interpretacji.

Z uwagi na powyższe kary umownej nie należy także dokumentować fakturą VAT. Prawidłowym dokumentem jest tutaj np. nota księgowa.
 
tytuł : Kary umowne a podatek VAT
oprac. : Krzysztof Skrzypek / eGospodarka.pl
 

Zainteresował Cię ten artykuł? Przeczytaj podobne. Kliknij i wybierz temat:

kary umowne, opodatkowanie VAT, podatek VAT

Masz pytanie? Chcesz wyrazić swoją opinię? Wypowiedz się na Forum!

Wybierz dział tematyczny, aby podyskutować:

Podobne tematy Najnowsze w dziale Wszystkie wiadomości
11.05Zamówienia publiczne: VAT na roboty budowlane
03.10Umowa o dzieło a opodatkowanie VAT
02.10Handel domenami internetowymi w UE a podatek VAT
22.09Nota obciążeniowa: udzielony rabat a obrót VAT
24.08Odliczenie VAT a czynności zwolnione
23.07Towary: subwencja z funduszy publicznych a podatek VAT
26.05Podatnik VAT to gmina czy urząd gminy?
19.05Udzielenie pożyczki wspólnikowi a zwolnienie z VAT
21.05Odliczenie VAT gdy nieterminowa faktura
21.05Interpretacje podatkowe: ochrona po zmianie?
21.05Podatek VAT: spis z natury gdy śmierć wspólnika?
20.05Ubezpieczenie firmy: odszkodowanie to przychód
19.05Zniesienie współwłasności = podatek od darowizny?
18.05Jaki kurs waluty gdy rozchód z rachunku walutowego
18.05Tworzenie rezerw i ich prezentacja w bilansie
18.05Samochód ciężarowy: kiedy amortyzacja jednorazowa?
22.05 Nowe BMW serii 3 Touring
22.05 Kontynuacja korekty na eurodolarze
22.05 Urządzenia mobilne a publiczne sieci Wi-Fi
22.05 Polacy a edukacja finansowa
22.05 Aparat Sony NEX-F3
22.05 Aport przedsiębiorstwa podatnika a podatek dochodowy
22.05 Polacy a konkursy konsumenckie
22.05 Darmowe konto firmowe w trzech bankach
Bezplatna prenumerata naszego Newsletter'a!
Kalkulatory Oferty pracy Baza firm
Przydatne kalkulatory biznesowe: Wpisz słowo kluczowe lub wybierz branżę: Wyszukiwarka firm i instytucji w bazie Panorama Firm:
wszystkie »
słowo kluczowe:
 
branża:
 
słowa kluczowe:
 
lokalizacja:
 
O serwisie . Dla prasy . Regulamin . Polityka prywatności . Reklama . Kontakt . Uwagi i błędy
Na skróty: Oferty pracy Kodeks pracy Kredyty i lokaty Wskaźniki i stawki Wzory dokumentów Kalkulatory Tematy

Copyright © Kasat Sp. z o.o.