Odpowiedź: Zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych, roczny podatek dochodowy od osób prawnych oraz nadpłatę w podatku dochodowym od osób prawnych należy księgować na kontach Podatek dochodowy, analityka Podatek dochodowy bieżący oraz Rozrachunki publicznoprawne, analityka Podatek dochodowy od osób prawnych po stronie Wn lub Ma w zależności od charakteru podatku dochodowego - podlegającego zapłacie czy zwrotowi od urzędu skarbowego.

Płacony w ciągu roku podatek dochodowy od osób prawnych ma charakter zaliczkowy, co oznacza, że po zakończeniu roku podatkowego oblicza się podatek dochodowy za cały rok i dokonuje w ewidencji księgowej korekty pomiędzy kwotą rocznego podatku dochodowego, a kwotą należnych i zapłaconych zaliczek. Korekta podatku dochodowego wynika z zapłaty zaliczki za ostatni miesiąc roku podatkowego w wysokości zaliczki za miesiąc przedostatni.

Ewidencja księgowa zaliczek na podatek dochodowy i rocznego podatku dochodowego:
Wn Podatek dochodowy, analityka Podatek dochodowy bieżący
Ma Rozrachunki publicznoprawne, analityka Podatek dochodowy od osób prawnych.

Ewidencja księgowa nadpłaty w podatku dochodowym:
Wn Rozrachunki publicznoprawne, analityka Podatek dochodowy od osób prawnych
Ma Podatek dochodowy, analityka Podatek dochodowy bieżący.

PRZYKŁAD
W spółce należne i zapłacone zaliczki na podatek dochodowy za 2008 r. wyniosły 102.000 zł. Roczny podatek dochodowy wyniósł 99.000 zł . Spółka dokonała korekty w księgach rachunkowych, zmniejszając podatek dochodowy o 3.000 zł.

Ewidencja I - XI 2008 r.:
Wn Podatek dochodowy, analityka Podatek dochodowy bieżący 102.000 zł
Ma Rozrachunki publicznoprawne, analityka Podatek dochodowy od osób prawnych 102.000 zł.

Ewidencja XII 2008 r.:
Wn Rozrachunki publicznoprawne, analityka Podatek dochodowy od osób prawnych 3.000 zł
Ma Podatek dochodowy, analityka Podatek dochodowy bieżący 3.000 zł.

Podstawa prawna: art. 25 ust. 1 i 1a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.).


Jak uniknąć kosztownych błędów związanych z prowadzeniem księgowości? „Wskazówki Księgowe” to biuletyn aktualnych i praktycznych rozwiązań z zakresu podatków, rachunkowości, ubezpieczeń społecznych i prawa pracy.