Udzielanie pożyczek a podatek od firmy

Przeczytaj także: Gdy wynajmujących jest dwóch - wystawiają dwie faktury

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

Podatnik prowadzi na własne nazwisko działalność gospodarczą w zakresie obrotu częściami samochodowymi. Zamierza także sporadycznie udzielać pożyczek, w związku z czym dokonał dodatkowego wpisu do ewidencji działalności gospodarczej w zakresie: pozostałe formy udzielania pożyczek (PKD 64.92.Z) i pozostała finansowa działalność usługowa (PKD 64.99.Z). W podatku dochodowym korzysta z opodatkowania podatkiem liniowym. Zadał pytanie, czy otrzymane odsetki od udzielonych pożyczek będą dla niego przychodem z działalności gospodarczej? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe i odstąpił od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny. Stanowisko podatnika było natomiast następujące:

„(…) ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Zgodnie z art. 10 ust 1 tej ustawy, odrębnymi źródłami przychodów są:

* przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (pkt 3),
* kapitały pieniężne i prawa majątkowe (pkt 7).

W myśl art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, działalność gospodarcza albo pozarolnicza działalność gospodarcza - oznacza działalność zarobkową:

* wytwórczą budowlaną, handlową, usługową
* polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
* polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych.
* prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1,2 i 4-9.

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się odsetki od pożyczek, które są opodatkowane 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym (art. 30a ust. 1 pkt 1) pod warunkiem, że udzielenia pożyczek nie jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Czyli w przypadku gdy udzielanie pożyczek jest wykonywane w ramach działalności gospodarczej, to nie jest możliwe jego opodatkowanie w formie zryczałtowanej, o której mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1. Zatem do tych przychodów należy stosować zasady opodatkowania wymienione w art. 27 (zasady ogólne) lub art. 30c (ryczałt liniowy), tj. zasady przyjęte dla opodatkowania działalności gospodarczej. W przypadku Wnioskodawcy, wynikające z art. 30c omawianej ustawy.

Reasumując, ponieważ udzielanie pożyczek będzie wykonywane w ramach działalności gospodarczej, niezależnie od częstotliwości udzielanych pożyczek, przychody z tytułu otrzymanych odsetek będą stanowiły przychody z działalności gospodarczej i będą podlegały zasadom podatkowym przyjętym dla tej działalności.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów