Towarem używanym jest natomiast ruchomość, której okres używania przez podatnika dokonującego jej dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania nią jak właściciel. Samochód używany w celu dalszej odsprzedaży nie jest przez podatnika używany. Stanowi on bowiem towar handlowy. W związku z powyższym powyższe zwolnienie w takiej sytuacji nie przysługuje i przy sprzedaży należy naliczyć podatek VAT. Ten może być jednak liczony od różnej podstawy opodatkowania, którą stanowi cały obrót bądź też jedynie marża.

W przypadku opodatkowania w systemie marży podstawą opodatkowania jest różnica między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

Jeżeli zatem przykładowo podatnik kupił samochód za kwotę 20 000 zł i sprzedaje go za 30 000 zł, marża wraz z podatkiem na sprzedaży wynosi 10 000 zł. Z kwoty tej należy wyodrębnić podatek VAT metodą „w stu”: 10 000 zł x 22 / 122 = 1 803,28 zł.

Jak łatwo zauważyć podatek ten jest dużo niższy od tego, który jest liczony od całego obrotu:
30 000 zł x 22/122 = 5 409,84 zł.

Opodatkowanie transakcji w systemie marży ma pewien minus. Otóż w takiej sytuacji sprzedawca wystawia fakturę VAT-marża, w której nie jest wyszczególniona kwota podatku a jedynie wartość brutto. Z takiej faktury nabywca nie odliczy podatku VAT. Należy jednak pamiętać, że skorzystanie z tego sposobu opodatkowania transakcji nie jest obowiązkowe a fakultatywne – zawsze możliwe jest opodatkowanie takiej transakcji na zasadach ogólnych.

Nie każdy samochód można jednak w systemie marży sprzedać. Możliwe jest to jedynie wówczas, gdy towar używany został nabyty od:

• osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej
• podatników, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 (towary używane) lub art. 113 (sprzedawca zwolniony z podatku VAT z uwagi na wysokość obrotów) bądź podobnych regulacji obowiązujących w innych krajach Unii Europejskiej
• podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5 (czyli w systemie marży), przy czym w sytuacji, gdy sprzedawcą był podatnik podatku od wartości dodanej niezbędne jest posiadanie dokumentów jednoznacznie potwierdzających nabycie towarów na tych zasadach

Co do zasady zatem, aby skorzystać z opodatkowania sprzedaży w systemie marży, przy zakupie danego towaru nie mógł wystąpić podatek VAT.

Uwaga na wyjątek!
Opodatkowania w systemie marży nie może zastosować podatnik do samochodu nabytego od sprzedawcy, który przy jego sprzedaż skorzystał ze zwolnienia z podatku na podstawie §12 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia w sprawie VAT.