eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Dokumentowanie WDT: stawki a VAT kwartalny

Dokumentowanie WDT: stawki a VAT kwartalny

2010-11-23 13:44

Aby móc zastosować stawkę podatku w wysokości 0% w stosunku do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, podatnik musi posiadać szereg dokumentów czynność tę potwierdzających. Otrzymanie ich z opóźnieniem skutkuje niekiedy obowiązkiem wykazania tej dostawy ze stawką krajową. Jak powyższe wygląda w przypadku deklaracji za okresy kwartalne?

Przeczytaj także: Dowody potwierdzające WDT a stawka VAT

W artykule Dowody potwierdzające WDT a stawka VAT wskazaliśmy, jak powinien zachować się podatnik, który otrzymał z opóźnieniem dowody potwierdzające WDT w sytuacji, gdy rozlicza się z podatku VAT za okresy miesięczne. Przepisy te w pewnej części należy stosować także do podatników składających deklaracje VAT kwartalne. Rozbieżności występują tutaj jednak w zakresie terminów korekt oraz wykazywania takiej transakcji ze stawką krajową.

Generalna zasada nie ulega zmianie. Co za tym idzie, aby stawka podatku VAT w wysokości 0% miała do danej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów zastosowanie, dostawa taka musi zostać dokonana przez podatnika zarejestrowanego w Polsce na potrzeby transakcji unijnych (posiadającego NIP UE) na rzecz zarejestrowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych podatnika legitymującego się ważnym numerem VAT UE nadanym przez inne państwo, który poda ten numer sprzedawcy dla danej transakcji. Numery te (zarówno sprzedawcy jak i nabywcy) powinny znaleźć się na fakturze daną transakcję dokumentującą. Ponadto, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy sprzedawca musi w swojej dokumentacji posiadać dowody potwierdzające wywóz towarów z Polski i dostarczenie ich do miejsca przeznaczenia na terytorium innego państwa członkowskiego.

Podatnik składający deklaracje VAT za okresy kwartalne, który nie wejdzie w posiadanie dowodów potwierdzających WDT na czas, musi zastosować regułę wynikającą z art. 42 ust. 12 pkt 1 ustawy o VAT. Zgodnie z nim w takiej sytuacji podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji VAT za okres, w którym WDT miało miejsce. Podatnik wykazuje ją w ewidencji VAT za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy nie posiada dowodów potwierdzających WDT.

Podobnie jak w przypadku deklaracji składanych za okresy miesięczne, otrzymanie tych dowodów po czasie upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0 % w ewidencji VAT za okres rozliczeniowy (tutaj kwartał), w którym dostawa ta została dokonana, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej (art. 42 ust. 12a ustawy o VAT).

Zobrazujmy to na przykładzie.

Załóżmy że podatnik rozliczający się z podatku VAT za okresy kwartalne w czerwcu 2010 r. (ostatni miesiąc II kwartału) dokonał WDT.

Jeżeli do dnia złożenia deklaracji VAT-7K za II kwartał 2010 r. (tj. do 26 lipca 2010 r.) wejdzie w posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towarów z Polski oraz ich dostarczenie do miejsca przeznaczenia, w deklaracji tej wykaże WDT ze stawką 0%.

Jeżeli do tego czasu dowodów tych nie otrzyma, dostawy tej nie wykaże w deklaracji za II kwartał 2010 r. W przypadku, gdy dokumenty te wpłyną do niego do 25 października 2010 r. (termin złożenia deklaracji VAT za III kwartał 2010 r.), dokona on korekty deklaracji VAT za II kwartał 2010 r., w której dostawę tę wykaże ze stawką 0%.

Z kolei w sytuacji, gdy dokumenty te wpłyną w okresie późniejszym, to w pierwszej kolejności podatnik będzie zobowiązany do wykazania tej dostawy według stawki krajowej w deklaracji za III kwartał 2010 r. Następnie, po otrzymaniu dowodów potwierdzających wywóz oraz dostarczenie towarów nabywcy w ramach WDT transakcję tę podatnik powinien wykazać w korekcie deklaracji VAT-7K za II kwartał 2010 r. ze stawką 0%. Równocześnie w korekcie deklaracji za III kwartał 2010 r. powinien on skorygować tę dostawę wykazaną w pierwotnej deklaracji ze stawką krajową.

Przeczytaj także

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: