Zabezpieczenie majątkowe można złożyć w dwóch przypadkach:

1 przypadek
Pierwsza sytuacja skutkująca możliwością złożenia zabezpieczenia majątkowego ma miejsce wówczas, gdy urząd skarbowy powiadomi podatnika w formie pisemnej o przedłużeniu terminu zwrotu w wyniku podjętych czynności sprawdzających jego zasadność, a podatnik zamierza otrzymać go w zadeklarowanym terminie 25 lub 60 dni.

Przykład
W dniu 25 kwietnia 2010 r. podatnik złożył deklarację VAT-7 za marzec, w której wykazał kwotę 6.200 zł do zwrotu w terminie 60 dni. Urząd skarbowy przedłużył termin na dokonanie tego zwrotu, na skutek jego weryfikacji. Złożone przez podatnika zabezpieczenie majątkowe spowodowało, iż mimo to zwrot otrzymał on w terminie (czyli do 24 czerwca 2010 r.).

2 przypadek
Ma miejsce wówczas, gdy firma nie dokonała w danym okresie rozliczeniowym żadnej z czynności opodatkowanej na terytorium kraju, ani też czynności podlegającej opodatkowaniu poza terytorium Polski. W tym przypadku złożenie zabezpieczenia majątkowego będzie skutkowało skróceniem terminu zwrotu bezpośredniego ze 180 dni do 60 dni, liczonym od dnia złożenia deklaracji VAT.

Przykład
W marcu firma nie wykonała czynności opodatkowanych VAT. W deklaracji złożonej 25 kwietnia wykazała podatek naliczony w kwocie 5.400 zł i zadeklarowała go do zwrotu. Do deklaracji załączyła również uzasadniający wniosek o zwrot tej kwoty. Zwrot ten firma mogłaby otrzymać w terminie 180 dni - tj. do 22 października. Ponieważ jednak zdecydowała się na złożenie zabezpieczenia majątkowego, spowodowało to skrócenie terminu zwrotu do 60 dni, liczonych od dnia złożenia deklaracji. Oznacza to, że w konsekwencji zwrot firma powinna była otrzymać w terminie do 24 czerwca 2010 r.

W obu powyższych sytuacjach trzeba spełnić jednocześnie dwa warunki:

• ponownie złożyć wniosek o zwrot nadwyżki w zadeklarowanym terminie (odnośnie 1 przypadku) lub w skróconym terminie 60 dni (odnośnie 2 przypadku) - co najmniej 14 dni przed upływem terminu wnioskowanego zwrotu oraz
• wraz z tym wnioskiem złożyć zabezpieczenie majątkowe kwoty zwrotu.

Jeżeli wniosek o zwrot VAT wraz z zabezpieczeniem zostanie złożone na 13 dni przed upływem terminu zwrotu lub później, podatnik otrzyma go w ciągu 14 dni od dnia złożenia tego wniosku i zabezpieczenia.

Przykład
W dniu 25 kwietnia podatnik złożył deklarację VAT-7 za marzec, w której wykazał kwotę 6.200 zł do zwrotu w terminie 60 dni. Termin zwrotu upłynie 24 czerwca. Jeżeli urząd skarbowy przedłuży termin tego zwrotu z uwagi na konieczność weryfikacji jego zasadności, może mieć miejsce następująca sytuacja:

• Jeżeli podatnik złoży wniosek wraz z zabezpieczeniem w terminie do 10 czerwca (tj. co najmniej na 14 dni przed upływem terminu zwrotu) - zwrot otrzyma w ciągu 60 dni od dnia złożenia deklaracji VAT - czyli do 24 czerwca.
• Jeżeli natomiast podatnik złoży wniosek wraz z zabezpieczeniem po 10 czerwca, np. 15 czerwca - zwrot otrzyma w ciągu 14 dni od dnia jego złożenia - czyli w tym przypadku do 29 czerwca.

Poza powyższymi regułami przepisy ustawy o VAT nie wskazują żadnych dodatkowych warunków lub dodatkowych dokumentów, które należy złożyć w tym zakresie. Wystarczające jest złożenie do urzędu skarbowego powyższego wniosku o zwrot VAT, z jednoczesnym przesłaniem (złożeniem) zabezpieczenia majątkowego w kwocie odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu. Urząd skarbowy wyda wówczas postanowienie w sprawie przyjęcia zabezpieczenia, na które przysługuje podatnikowi zażalenie.


Jak ustrzec się błędu, skoro przepisy ustawy o VAT są niezwykle skomplikowane, a wyjaśnienia organów skarbowych często sprzeczne? Przeczytasz o tym w poradniku „Vademecum VAT”!