eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Ulga odsetkowa na dwa kredyty?

Ulga odsetkowa na dwa kredyty?

2011-03-16 06:43

Przeczytaj także: Ulga odsetkowa tylko na cele mieszkaniowe


Zgodnie z treścią art. 26b ust. 3 pkt 6 ww. ustawy odliczeniu, o którym mowa w ust. 1, nie podlegają odsetki od kredytów: wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z inwestycją wymienioną w ust. 1; w przypadku wykorzystania kredytu na cele wymienione w ust. 1 oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu w łącznych wydatkach, o których mowa w ust. 2 pkt 5.

Na podstawie art. 26b ust. 4 cytowanej ustawy odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki:

1. naliczone za okres począwszy od dnia 1.01.2002 r. z zastrzeżeniem ust. 5 i zapłacone od tego dnia,
2. od tej części kredytu, która nie przekracza ustalonej w roku zakończenia inwestycji kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczania premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy.

Zgodnie z art. 26b ust. 5 ww. ustawy odliczenia, o którym mowa w ust. 1, dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja.

Odsetki, o których mowa w ust. 4, zapłacone przed rokiem określonym w ust. 5, mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki (art. 26b ust. 6 ww. ustawy).

Przepis cytowanego wyżej art. 26b ww. ustawy zawierający regulację prawną w zakresie skorzystania z prawa do tzw. ulgi odsetkowej na mocy art. 1 pkt 27 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588), został uchylony z dniem 01 stycznia 2007 r.

Jednakże w myśl art. 9 ust. 1 ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw wchodzącego w życie z dniem 1 stycznia 2007 r. - podatnikowi, któremu w latach 2002 - 2006 został udzielony kredyt (pożyczka), o którym mowa w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie oraz w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zagwarantowała zatem korzystanie z ulgi odsetkowej w ramach praw nabytych osobom, którym bank udzielił kredytu mieszkaniowego w latach 2002 - 2006. Prawo to przysługuje w sytuacji, kiedy podatnikowi został udzielony kredyt (pożyczka) do końca 2006 r. i spełnia on warunki określone w przepisach art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.(…)

Uwzględniając opisany we wniosku stan faktyczny i powołane uregulowania prawne należy stwierdzić, że zawarcie w 2006 r. umowy o kredyt wywiera skutek prawny w postaci przysługiwania Wnioskodawcy, prawa do dokonywania odliczeń odsetek od kredytu pod warunkiem spełnienia wszystkich opisanych warunków skorzystania z omawianej ulgi.

Odliczeniu podlegają jedynie odsetki od kredytu zaciągniętego na sfinansowanie jednej z wymienionych w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych inwestycji mieszkaniowych. Nie mieszczą się natomiast w zakresie analizowanej ulgi odsetki od kredytu udzielonego na nabycie gruntu (art. 26b ust. 3 pkt 6 ustawy). Ponadto w sytuacji, gdy kredyt został udzielony także na inne (tj. nieobjęte zakresem art. 26b ust. 1 ustawy) cele, odliczenie z tytułu ulgi odsetkowej w odniesieniu do tej części kredytu nie przysługuje.

Ponieważ ustawodawca wiąże możliwość skorzystania z ulgi odsetkowej z zakończeniem inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, co wynika z treści art. 26b ust. 5 ustawy, należy podkreślić, że pierwszego odliczenia spłaconych odsetek można dokonać w zeznaniu podatkowym za rok, w którym nastąpiło zakończenie inwestycji. W przypadku zakupu lokalu mieszkalnego w nowo - wybudowanym budynku mieszkalnym, ustawodawca wymaga, potwierdzenia zakończenia inwestycji. Jedną z form potwierdzenia, jaką ustawodawca wskazał jest poza zakończeniem budowy, umowa o ustanowienie spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego.

Wnioskodawca wskazał we wniosku, iż w roku 2009 r. stał się właścicielem przedmiotowego lokalu mieszkalnego, od tego roku Wnioskodawca nabył prawo do korzystania z odliczenia od podstawy opodatkowania, faktycznie poniesionych wydatków na spłatę odsetek od kredytu hipotecznego, zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego.
Przeczytaj także: Ulga odsetkowa: ślub a prawo do odliczenia Ulga odsetkowa: ślub a prawo do odliczenia

poprzednia  

1 2 3

następna

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: ulgi, ulgi podatkowe, rozliczenie roczne, zeznanie roczne, rozliczenia podatkowe, ulga odsetkowa

Następny artykuł

Odszkodowanie dla firmy a przychody podatkowe

Odszkodowanie dla firmy a przychody podatkowe

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: