eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Prezenty o małej wartości: opodatkowanie VAT

Prezenty o małej wartości: opodatkowanie VAT

2011-05-19 13:15

Przeczytaj także: Prezenty dla klientów a rozliczenie VAT


Warto także pamiętać, że przytoczone przepisy odnoszą się do ceny zakupu/wytworzenia przekazywanego towaru. Jeżeli zatem przykładowo podatnik przekazuje nieodpłatnie towary, które jednocześnie mieszczą się w jego ofercie handlowej, przy uwzględnianiu ich ceny na potrzeby prezentów małej wartości bierze co do zasady cenę ich zakupu (a niekiedy cenę rynkową o czym była mowa wyżej), a nie cenę sprzedaży w swojej placówce.

Ewidencja
Kolejna sprawa, która z pewnością budzi wątpliwości, dotyczy prowadzenia ewidencji przy limicie 100 zł (art. 7 ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT). Ustawodawca poza zdawkowymi informacjami o tym, że trzeba prowadzić ewidencję pozwalającą ustalić tożsamość tych osób nic więcej nie mówi.

Można zatem uznać, że forma jej prowadzenia jest dowolna. Minimalny zakres informacji, jaki w niej powinien się znaleźć to dane osobowe (co najmniej imię i nazwisko, a gdy jest to możliwe także i adres) obdarowanego a także wartość przekazanego nieodpłatnie towaru (co jest niezbędne do określenia, czy przekazane towary mieszczą się w rocznym limicie).

Z całą pewnością w niektórych sytuacjach trudne będzie pozyskanie powyższych informacji o osobie, której podatnik przekazał nieodpłatnie dany towar (osoba taka może nie życzyć sobie ujawnienia jej danych). Jak wtedy postąpić?

Sprawa jest prosta, gdy wartość (bez podatku) przekazanego nieodpłatnie towaru nie przekracza kwoty 10 zł. Wtedy bowiem podatnik poza przekazaniem towaru nie musi nic robić. Jeżeli natomiast wartość przekazanego towaru jest wyższa – czynność tę należy opodatkować i to w całości, a nie od tej części wartości nieodpłatnego przekazania, która przekracza 10 zł.

Roczny limit 100 zł
Wskazany w art. 7 ust. 4 pkt 1 limit prezentów małej wartości w przypadku prowadzenia stosownej ewidencji dotyczy roku. Tym samym w przypadku kilku nieodpłatnych przekazań towarów na rzecz jednej osoby w danym roku podatnik musi brać pod uwagę ich łączną wartość.

Co zatem w sytuacji, gdy cena jednego towaru nie przekracza 100 zł, lecz łączna wartość towarów przekazanych w danym roku już tak? Przepisy nie precyzują, jak powinien zachować się podatnik. Zdaniem autora jednak w takim przypadku poczynając od przekazania towaru, z którym limit 100 zł został przekroczony podatnik powinien dokonać opodatkowania nieodpłatnego przekazania.

Załóżmy, że podatnik dokonał w danym roku dla jednego klienta czterech nieodpłatnych przekazań towarów o cenie jednostkowej netto 40 zł. Pierwsze dwa nieodpłatne przekazania mieszczą się w limicie 100 zł, w związku z czym nie powstaje obowiązek ich opodatkowania. Z trzecim przekazaniem wystąpi przekroczenie limitu. Zdaniem autora wartość tego przekazania należy opodatkować w całości a nie tylko nadwyżkę ponad 100 zł. Oczywiście czwarty prezent także będzie opodatkowany. Podobnie wyraził się Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 10 dnia listopada 2008 r. nr ITPP2/443-733b/08/RS, w której to wskazał, że „(…)podstawą opodatkowania nieodpłatnego przekazania przez Spółkę nagród rzeczowych nie będących prezentami o małej wartości, o których mowa w art. 7 ust. 4 pkt 1 ustawy, jest cena nabycia tych towarów pomniejszona o podatek od towarów i usług, a nie jak błędnie wskazała w swoim stanowisku Spółka, wartość przekraczająca kwotę 100 zł netto.(…)”

Oczywiście należy pamiętać, że w limicie 100 zł oraz stosownej ewidencji podatnik ujmuje jedynie te nieodpłatne przekazania towarów, których wartość jednostkowa bez podatku przekracza 10 zł. Jeżeli natomiast cena jednostkowa towaru tej wartości nie przekracza, łączna wartość takich przekazań może przekroczyć 100 zł (przykładowo w każdym miesiącu roku podatnik wręczył klientowi gadżet za 10 zł, łączna wartość przekazanych w tym roku towarów wyniesie więc 120 zł), a obowiązek naliczenia podatku i tak nie wystąpi.

poprzednia  

1 2

Przeczytaj także

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: